课件：第六章审计目标与审计过程.ppt

第六章 审计目标与审计过程 二、循环的划分及其相互关系 1、业务循环的划分 （1）销售与收款循环。 （2）采购与付款循环。 （3）生产与薪酬循环。 （4）筹资与投资循环。 第六章 审计目标与审计过程 2、业务循环与主要会计报表项目对照表 业务循环 记账凭证的 主要种类 各循环包括的总账项目 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款 收款、转账 应收票据、应收账款、长期应收款、应交税费 营业收入、营业税金及附加、销售费用 采购与付款 付款、转账 预付账款、固定资产、在建工程等 管理费用 生产与薪酬 转账、付款 存货、应付职工薪酬 营业成本 筹资与投资 转账、收款、付款 交易性金融资产、应收利息等 财务费用、资产减值损失等 第六章 审计目标与审计过程 第五节 审计目标的实现过程 一、接受业务委托 只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接： （1）审计对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； 第六章 审计目标与审计过程 （3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书。 第六章 审计目标与审计过程 二、计划审计工作 1、在本期审计业务开始时开展的初步业务活动。 2、制定总体审计策略。 3、制定具体审计计划。 第六章 审计目标与审计过程 三、实施风险评估程序 1、含义 所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解 被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错 报风险的程序。 2、主要工作 （1）了解被审计单位及其环境。 （2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账 户余额、列报认定层次的重大错报风险。 第六章 审计目标与审计过程 四、实施控制测试和实质性测试程序 只有存在下列情形之一，控制测试才是必要的： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期的控制 运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支 持评估结果；（2）仅实施实质性程序不足以提供认 定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实 施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。 注意：风险评估程序和实质性程序是每次财务 报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。 第六章 审计目标与审计过程 五、完成审计工作和编制审计报告 1、审计期初余额、比较数据、期后事项和或 有事项； 2、考虑持续经营问题和获取管理层声明； 3、汇总审计差异，并提请被审计单位调整或 披露； 4、复核审计工作底稿和财务报表； 5、与管理层和治理层沟通； 6、评价所有审计证据，形成审计意见； 7、编制审计报告。 第六章 审计目标与审计过程 审计过程与审计目标的实现 审计过程 相关的审计工作 接受业务委托 了解和评价审计对象、决定是否接受委托、签订审计业务约定书等 计划审计工作 初步业务活动、制定总体审计策略、制订具体审计计划 风险评估程序 了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险 进一步程序 控制测试、实质性程序 完成审计工作 审计期初余额、比较数据、汇总审计差异、与管理层和治理层沟通、编制审计报告等 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 可编辑 可编辑 第六章 审计目标与审计过程 第六章 审计目标与审计过程 学习目的和要求： 了解审计总目标的演变； 掌握被审计单位管理层的认定； 了解财务报表审计的循环法； 了解审计过程。 第六章 审