课件：第六章-审计业务约定书与计划审计工作.ppt

3.指导、监督与复核 审计人员应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制订计划。 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 重大错报风险 项目组成员的素质和专业胜任能力 4.对计划审计工作的记录 审计人员应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改。 审计人员对计划审计工作记录的形式和范围，取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性、具体审计业务的情况以及对其他审计工作记录的范围等事项。 七、具体审计计划 5.与治理层和管理层的沟通 审计人员可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。 当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时，审计人员应当保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。 七、具体审计计划 虽然审计人员可以就总体审计策略和具体审计计划的某 些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是审计人员的责任。 既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。审计人员就自身与财务报表审计相关的责任与被审计单位治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但并不要求一定采取书面沟通的形式。 七、具体审计计划 6.首次接受委托的补充考虑 首次接受审计委托包括接受新客户而建立客户关系和承 接现有客户(因对其提供了其他服务)的审计业务委托两种情况。 在这两种情况下，尤其是接受新客户的情况下，审计人员通常缺乏用以评估与客户及业务承接相关的风险的前期审计经验，因而可能需要扩展初步业务活动。 七、具体审计计划 练习 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（　）并不是初步业务活动主要包括的内容。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序　B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书D.制定总体审计策略 (D)  2.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（? ）。A.审计的时间安排和总体策略B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制D.治理层和管理层对审计工作的额外要求 (B) 练习 3.具体审计计划的内容不包括（?? ）。A．风险评估程序B．进一步审计程序C．初步业务活动D．计划其他审计程序 (C)  练习 4.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（　）的要求。A.对客户的商业机密保密B.按适当的方式收费 C.独立性和专业胜任能力D.合理利用专家工作 (C) 练习 5.东莱会计师事务所接受委托审计斯勤公司2007年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（　）。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时间 (D) 练习 6.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（　　）。A.项目预算B.重要性方面C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 (C) 练习 7.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（　）A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解D.对被审计单位有一个更详尽的了解  (ABC) 练习 8.在完成审计业务前，通常情况下，下列（? ）是可能导致被审计单位业务变更的合理理由。A.审计范围存在限制 B.有迹象表明被审计单位会计信息有误 C.情况变化对审计服务的需求产生影响 D.对原来要求的审计业务的性质存在误解 (CD)  练习 9.下列说法中，正确的有（　）。A. 计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程B. 按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，并共同编制审计计划C. 审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约D. 在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 (AD) 练习 10