课件：第九章-审计抽样.ppt

（六）预期总体误差 确定方法 前期审计误差； 被审单位环境变化； 内部控制评价及分析性复核结果。 选取原则 如果存在预期总体误差，应选取较大样本量。 （七）分层 特征 某一审计对象划分为若干具有相似特征的次级总体的过程 标准 重要性、变化频率、类型等 关注问题 抽样单位须属于同一层次； 能够用具体的差别划分不同层次； 能够确定每层抽样单位的准确数。 适用范围 内部各组成部分具有不同特征的总体，不同层次使用不同程序 。 三、样本的选取 基本要求 1、所有项目应机会均等； 2、可采用统计抽样或非统计抽样。 选取方法 1、随机选样：按随机原则选样 2、系统抽样：等距离顺序选样 3、随意抽样 。 四、抽样结果的评价 分析样本误差 分析误差的性质、原因（故意还是非故意？系统还是偶然？）及对其他审计工作（控制测试以及实质性测试）的影响 推断总体误差 样本误差推断总体误差；推断方法应与选用的抽样方法一致。 重估抽样误差 控制测试时，抽样结果与测试的内部控制预期信赖程度比较；实质性测试时，总体误差与可容忍误差比较。 形成审计结论 确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征。 三节 控制测试中抽样技术的应用 一、基本概念 误差 使控制程序失去效能的所有控制无效事件。如记录中虚假账户 审计对象总体 总体所有项目的特征应是相同的（选取概率相同） 风险与可信赖程度 互补关系； 控制测试中最小信赖程度确定90%； 风险矩阵图 可容忍误差 确定： 图表 原则：降低对内部控制可信赖程度。 二、属性抽样具体方法 （一）固定样本抽样： （二）停-走抽样： （三）发现抽样： 四节 实质性测试中抽样技术的运用  一、基本概念 抽样风险 误拒险和误受险，其矩阵图 正态分布 总体中每个项目值的分配趋于集中在总体平均数周围。 标准离差 个别项目值在总体平均值周围的离散程度； 项目值之间差异大小与标准离差成正向关系；正态标准差值 。 变量抽样方法和程序 确定审计目的；定义对象总体；选定抽样方法；确定样本量；确定样本选取方法；选取样本并审计；评价抽样结果；说明抽样程序。 二、变量抽样方法 （一）单位平均估计抽样 （二）比率估计抽样 （三）差额估计抽样 讨论题 1．如何正确处理审计抽样与审计风险的关系。 2．目前在我国实行统计抽样的困难与对策。 3．评述我国独立审计准则第4号—审计抽样。 4．请说明在审计中可能发生的抽样风险及其对审计判断的影响。 5．如果抽样结果不支持账面价值，审计人员该怎么办？ 6．分析我国《内部控制与审计风险》准则的执行现状。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第九章 、审计测试中的抽样技术 一节 审计抽样概述 二节 控制测试中抽样技术的应用 三节 实质性测试中抽样技术的运用 一节 审计抽样概述 一、定义： 总体——样本——样本特性——总特征 1、审计抽样对控制测试和实质性测试均适应，但并不对这些测试中所有程序都适应（如询问、观察等 ） 2、不同于详细审计。总体——样本 3、不同于抽查。抽查是一种技术，审计抽样作为一种方法，需运用抽查技术。 二、种类 （一）按抽样决策依据分类 统计抽样 非统计抽样 （二）按总体特征不同划分 属性抽样 变量抽样 二节 审计抽样 一、统计抽样 与专业判断 （一）必要性 （二）专业判断 （一）必要性 1、主体： 1）统计抽样的不确定性： 对象与总体； 方法与选择：抽样与样本 误差与风险：内部控制评价 2）统计抽样的不完备性 2、客体 信息不对称； 会计方法选择； 信息的保证； 标准的模糊性。 （二）专业判断 1、专业判断 特点： 目标性：五性目标； 层次性：多次判断构成系统。 经验性：主观 风险性： 客观 复杂性：标准的模糊性 会计报表判断系统层次 1、内部控制判断 2、报表项目具体审计目标的判断 3、报表项目余额的可靠性判断 4、报表公允性判断 2、专业判断构成要素 审计人员：知识、经验、能力----- 专业判断任务：项目 专业判断 环境：判断技术、小组背景、责任关系、审计任务、激励机制等。 三个判断要素构成互动过程 3、专业判断类别 1）目标判断： 合法性、公允性、一贯性判断 2）事项判断：抽样与非抽样判断