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关于我国收入再分配过程中存在问题探究 综述 摘要：收入再分配一直是经济学研究中的热点问 题，广大学者围绕收入再分配过程中出现的种种问题进行了 深入而全面的研究，形成了大量的研究成果。本文结合这些 研究成果，从税收、财政转移支付、社会保障三个角度分析 了收入再分配实践中出现的各种问题，以期为这一问题的进 一步研究提供参考和借鉴。 关键词：收入再分配；收税；财政转移支付；社会保障 当前我国收入再分配的方式主要有税收、转移支付和社 会保障。这三种制度在具体运行过程中出现了诸多问题，使 得收入再分配成效并不显著。作为回应，许多学者也开始探 讨收入再分配体系中存在的各种问题，并形成了大量的学术 成果。本文将结合收入再分配的三种主要方式，分别论述各 种方式在实践操作中遇到的障碍。 一、税收视角下收入再分配过程中存在的问题 现有税收制度，尤其是个人所得税制度的不完善，被许 多学者当作是收入再分配过程面临的主要问题之一。《收入 再分配制度建设刍议》（易培强）、《对我国收入分配制度改 革的思考》（宋桂霞、齐晓安）、《我国社会收入再分配忽略 公平之原因及其矛盾化解》（和志蓉）等诸多文章对这一问 题均有论述。学者的论述主要是从个人所得稅的不完善、其 他现有税种设计不合理、具备社会公平功能的税种缺失、税 收征管制度不健全等四个角度展开的。 （一）个人所得税制度不完善 和志蓉、宋桂霞、郝秀琴等学者都认为，目前政府通过 个人收入所得税手段调节居民收入差距的作用几乎还没有 体现，根本没有实现对高收入者的调低和对低收入者的扶 持。个人所得税制度不完善，主要包括个人所得税在税收总 额中比重太低、具体制度设计不合理、征管制度不健全三个 方面。 首先，郝秀琴认为，个人所得税规模小，是税收制度难 以有效发挥收入再分配作用的主要原因。与西方的个人所得 税相比，我国的个人所得稅引起的收入再分配规模较小，涉 及面较窄，没有起到将国民收入应有份额从社会富裕阶层向 贫穷阶层转移的作用。我国个人所得税占税收总额的比重低 于发达国家，也远远低于发展中国家水平。 其次，现有的个人所得税制度设计不合理。个税起征点 偏低，使多数人稅负过重，而且缺乏对高收入群体的必要限 制和调节，使得髙收入群体税负过轻。个人所得税起征点长 期偏低，税率缺乏累进性或累进的程度偏低。征收方式采取 分类税制，对不同来源的所得采用不同的征收标准和方法， 不能准确地体现纳税人的真实纳税能力，客观上有利于高收 入者用分散所得或分次支付方式逃税。 最后，个人所得税的征收管理制度不健全，而且落实也 不到位，导致个人所得稅变为事实上的“薪金调节税”，使 得高收入群体逃税避税更加容易，进一步扩大了居民之间的 收入差距，使得个人所得税调节收入分配的功能弱化。 （二） 现有其他税种的不完善 霍军在《收入分配差别与税收分配调节》一文中对现有 的证券交易税、资本所得稅、利息税和消费税制度中存在的 问题进行了详细分析。他认为，对证券交易行为课征印花税 代替证券交易税，证券交易税因“错位”而缺位，未能发挥 调节证券交易收入的作用；个人股息收入存在企业所得税和 个人所得税双重课税问题，使个人股东间接投资、资本投资 的税负重于直接投资、生产经营性投资，影响了个人股东资 本再投资的积极性；对教育储蓄存款利息、特定专项储蓄存 款利息或者储蓄性专项基金存款利息所得免征个人所得税 的政策，留下了利息税逃避稅的隐患，且免税方向没有体现 对低收入者的照顾；我国现行消费税政策一成不变，未能适 时实现高消费征税项目的新老更替，对消费行为和投资导向 调节不力。 （三） 遗产税、赠予税、社会保障税等税种的缺位 易培强认为主要功能在于调节财产收益差距的遗产税、 赠予稅、物业税或不动产税等缺位，是居民收入差距不断拉 大的原因之一，因为当前居民财产的差距比收入的差距更为 突出。和志蓉也认为，遗产税、赠与税、社会保障税等税种 的欠缺，使得财产转移更加容易。 霍军则对财产税、遗产税和赠与税、社会保障税等具备 社会公平功能的税种缺失，对收入再分配的影响进行了具体 分析。我国高收入阶层的财产规模巨大，使征收财产税更加 必要，也提供了充分的税源。遗产税、赠与税长期缺位，使 稅收对居民财富的调节一直处在真空状态。社会保障税缺位 则使低收入群体的基本生存权失去法律保障，因为目前我国 的社会保障基金是以收费的形式筹集的，规范性和约束力 差，筹资成本高，影响了社会保障制度的规范。 （四）税收征管的透明度低、监管弱 这既影响了纳税人纳税的主动性、积极性，又造成隐性 收入、灰色收入大量增加，而且逃税现象严重。宋桂霞也认 为，已有的稅收制度没有落实到位，其结果造成了我国税收 的严重流失。 也有部分学者从累进税率在现有税收结构中使用比例 较低的方面进行了研究，具体可参见《改革开放以来我国