第10章_关税和进出口业务的税务筹划.pdf

第十章关税和进出口业务的税务筹划 学习要点与要求 了解我国关税制度，掌握审定成交价格法、进口货物 完税价格法等进口关税计算依据及税务筹划的方法；熟悉 利用商品归类、商品原产地、保税制度和其他优惠关税制 度进行税务筹划的手段；了解进出口货物的免抵退税制度 及其利用；利用货物出入境环节的税收优惠政策进行税务 筹划。 第一节 关税筹划 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 （一）法规依据 1、《中华人民共和国进出口关税条例》 进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以 及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费为基础审查确定。出口货物以海关审 定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 2、《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法》 出口商品的海关估价应是成交价格，即该出口商 品售予境外的应售价格（包括出口商品的境内生产成 本、合理利润及储运、保险等费用） 第一节 关税筹划 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 （一）法规依据 1、《中华人民共和国进出口关税条例》 进口货物的完税价格由海关以符合条件的成交价格以 及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输 及相关费用、保险费为基础审查确定。出口货物以海关审 定的正常成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。 符合条件的成交价格：①对买方处置或者使用该货物 没有限制；②卖方不得从买方直接或间接获得因该货物进 口后转售、处置或使用而产生的收益；③该货物的长焦价 格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；④买卖双 方没有特殊关系，或虽有特殊关系但未对成交价格产生影 响。 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 （二）筹划要点 1、审定成交价格法 成交价格实际上是指进口货物的买方位购买该项 货物而向卖方实际支付或应当支付的价格，并按照规 定调整以后的价款总额，包括直接支付的价款和间接 支付的价款。 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 （二）筹划要点 2、进口货物完税价格筹划 我国对进口货物的海关估价主要有两种情形： 一是海关审查科确定的完税价格；二是成交价格经海关 审查未能确定的。故要分别就这两种情形进行税务筹划。 第一节 关税筹划 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 3. 国际市场价格法 4. 国内市场价格倒扣法 2.类似货物成交价格法 5.海关规定的其他合理方法 成交价格不 6.转移定价策略 1.相同货物成交价格法 符合四项规 定或经审定 无法确定 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 转移定价策略 第一种：跨国公司内部企业之间以调低的价格交易减少缴纳关 税的基数。 例如：某商品正常价格为1000美元，在A 国要交80%从价 进口税，跨国公司如果采取调低的价格500美元而进行内部交 易，就可以少缴纳50%的进口关税。 第二种：利用区域性关税同盟或有关协定的有关优惠规定 逃避关税。 例如：利用欧洲自由贸易区规定合理避税，见教材P310- 311 一、利用海关估价的筹划 一、利用海关估价的筹划 3、出口货物完税价格筹划 依据《中华人民共和国海关对出口商品审价暂行办法