课件：事业单位资产的核算.pptVIP

将固定资产转入改建、扩建、修缮时，按固定资产的账面价值，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，按固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金——在建工程”科目；按固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”，按固定资产的账面价值，贷记“固定资产”科目。 工程往交付使用时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，借记“非流动资产基金——在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。 在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮后的固定资产，其成本按照原固定资产账面价值（“固定资产”科目账面余额减去“累计折旧”科目账面余额后的净值）加上改建、扩建、修缮发生的支出，再扣除固定资产拆除部分的账面价值后的金额确定。。 ■固定资产改建与维护 具体账务处理参见“在建工程”的核算。 借：待处置资产损溢——处置资产价值 累计折旧 贷：固定资产 借：非流动资产基金—固定资产 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 ◆固定资产处置（出售、无偿调出、对外捐赠）的核算 借：库存现金、银行存款 贷：待处置资产损溢—处置净收入 ●固定资产转入处置 ●取得处置收入 借：待处置资产损溢—处置净收入 贷：库存现金、银行存款 ◆固定资产处置（出售、无偿调出、对外捐赠）的核算 借：待处置资产损溢—处置净收入 贷：应缴国库款 ●发生的相关费用 ●处置完毕，结转处置收入扣除相关处置费用后的净收入 2013年7月10日，甲事业单位将一固定资产乙公司，该固定资产资产的原值200 000元，已计提折旧150 000元，转让价款为40000元，用银行存款支付清理费用5000元。按有关规定该固定资产出售的净收入应上缴国库。应编制如下会计分录： （1）将固定资产转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢——处置资产价值 50 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 200 000 （2）实际处置该固定资产时， 借：非流动资产基金—固定资产 50 000 贷：待处置资产损溢——处置资产价值 50 000 （3）收到处置固定资产的价款时： 借：银行存款 40 000 贷：待处置资产损溢——处置净收入 40 000 （4）支付相关费用时： 借：待处置资产损溢——处置净收入 5 000 贷：银行存款 5 000 （5）确认处置固定资产的净收入时： 处置净收入=40000－5000=35000（元） 借：待处置资产损溢——处置净收入 35 000 贷：应缴国库款 35 000 （6）将处置净收入上缴国库： 借：应缴国库款 35 000 贷：银行存款 35000 ●固定资产清查的方法 ◆固定资产清查 首先必须核对固定资产账目，将全部账户登记入账，结出余额，做到账款相符。对固定资产清查时，进行账实核对。清查的具体方法一般有以下三种： ▲账实核对法 ▲抄列实物清单法 ▲卡实直接核对法 ●固定资产清查的账务处理 （1）盘盈 按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。 借：固定资产 贷：非流动资产基金—固定资产 （2）盘亏或者毁损、报废 借：待处置资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 转入待处置资产时 报经批准予以处置时 按照已处置固定资产对应的非流动资产基金 借：非流动资产基金——固定资产 贷：待处置资产