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第八章 税收引论 第八章 税收引论 * 第八章 税收引论 * 第八章 税收引论 高振宇 第八章 税收引论 * 第八章 税收引论 * 第八章 税收引论 本章结构： * 第八章 税收引论 * 第一节 税收的基本概念 一、税收的特征 二、税收术语 三、税收分类 * 第八章 税收引论 * 一、税收的特征 （一）税收概念的界定 （二）税收的“三性” * 第八章 税收引论 * 二、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）起征点与免征额 * 第八章 税收引论 * （一）纳税人 纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负 有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自 然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 * 第八章 税收引论 * （二）课税对象 课税对象又称税收客体，是指税法规定的 征税的目的物。 税源、税基和税目。 * 第八章 税收引论 * （三）税率 1.定额税率、比例税率和累进税率 2.平均税率和边际税率 3.用平均税率和边际税率来定义比例税 率、累进税率和累退税率 * 第八章 税收引论 * 1.定额税率、比例税率和累进税率 税率 O 税基 累进 比例 累退 * 第八章 税收引论 * 2.平均税率和边际税率 （1）平均税率（average tax rate,ATR）： （2）边际税率（marginal tax rate,MTR）： * 第八章 税收引论 * 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 比例税率： ATR=MTR 税率 税基 O t * 第八章 税收引论 * 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 MTR 税率（%） 税基（元） O 25 35 15 累进税率 4000 29000 70000 ATR * 第八章 税收引论 * 3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率 税率（%） 15 O 48000 税基（元） ATR MTR 累退税率 * 第八章 税收引论 * 三、税收分类 （一）按税负是否能转嫁分类 （二）按课税对象的性质分类 * 第八章 税收引论 * （一）按税负是否能转嫁分类 直接税 间接税 * 第八章 税收引论 * （二）按课税对象的性质分类 所得课税 商品和服务课税 财富和财产课税 * 第八章 税收引论 * 第二节 税收收入的规模 一、财政收入的主要形式 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 三、税收收入规模的比较分析 四、税收能力、税收努力与税收比率 * 第八章 税收引论 * 一、财政收入的主要形式 税收 公债 收费 货币创造 * 第八章 税收引论 * （一）收费 1.什么使用费？ 2.使用费的优点和缺点。 3.费与税的区别 * 第八章 税收引论 * （二）货币创造 1.什么是货币创造？ 2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。 3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的 手段的表现。 * 第八章 税收引论 * 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居 举足轻重的地位。 年份 政府收入总额（亿元） 税收收入所占比例（%） 教育费附加收入所占比例（%） 其他收入所占比例（%） 债务收入所占比例（%） 预算外收入所占比例（%） 1997 1998 1999 14322.45 16602.66 18834.31 57.49 55.80 56.72 0.72 0.68 0.67 4.76 5.02 4.91 19.73 19.94 19.73 17.30 18.56 17.97 政府收入的构成 * 第八章 税收引论 * 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 预算收入的构成 年份 狭义财政收入总额（亿元） 税收收入所占比例（%） 教育费附加收入所占比例（%） 其他收入所占比例（%） 1997 1998 1999 2000 9019.63 10209.44 11734.11 13674.01 91.29 90.73 91.04 92.01 1.15 1.11 1.07 1.08 7.56 8.16 7.89 6.91 * 第八章 税收引论 * 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 从世界各国的情况来看，除低收入 国家的税收收入所占比重不到80%以外， 下中等收入以上的国家，其税收收入比 重都在80%—92%之间。 * 第八章 税收引论 * 二、税收是政府筹措财政收入的主要手段 我国的预算外收入 费改税 * 第八章 税收引论 * 三、税收收入规模的比较分析 （一）税收比率 （二）税收比率的国际比较 第八章 税收引论 第八章 税收引论