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基本会计电算化中小企业内部控制制度之 建立 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 09-000-02 摘 要 信息时代会计电算化的推广，给中小企业内部控 制制度带来了挑战。为了在会计电算化环境中建立中小企业 的内部控制制度，本文笔者在实践经验的基础上，从会计电 算化与内部控制管理制度的结合、规范会计电算化之管理制 度和创新企业内部控制制度这三方面探讨基本会计电算化 的中小企业内部控制制度之建立。 关键词会计电算化内部控制审计 内部控制是企业为了保护资产的安全、维护会计数据的 真实可靠，提髙会计信息质量，实现业务经营的有效性和财 产的完整性、促进企业经营目标实现的一系列控制程序、措 施和控制方法。在知识经济时代，计算机信息技术在会计领 域的应用，会计由传统的手工操作模式向电算化模式转变。 会计电算化的推广，在提高中小企业会计工作效率，也给广 大中小企业内部控制制度带来了变化。中小企业只有不断创 新内部控制制度，适应会计电算化的要求，才能不断完善内 部控制制度，保障企业资金财产的安全，为广大中小企业带 来经济效益。因此本文笔者在实践经验基础上，探索广大中 小企业在电算化环境中，如何制定有效的内部控制制度，提 高企业电算化的管理水平。 一、会计电算化与内部控制管理制度的结合 会计电算化要求中小企业推广与普及电算化软件。电算 化软件，是运用计算机信息技术来代替传统人工的会计核算 工作。电算化软件工作末班的核心，是财务处理，除此之外 还有账务处理、固定资产核算、报表处理、工资核算等工作 模板。中小企业为了在会计电算化中，加强内部控制制度， 则首先需要电算化软件和内部审批权限的结合。通过电算化 软件和内部审批权限的融合，能加强对会计信息系统的内部 控制，使会计信息系统根据正确、规范化的流程运作，避免 非法拷贝、修改和错误输入、输出等错误地操作现象发生。 此外，广大中小企业还应该建立财务收支审批制度，这是会 计电算化与内部审批权限结合重点和关键；并在此基础上明 确财务收支审批人员的审批权限，规范财务收支审批的流 程，并且强化审批人员的责任。 为了加强对会计工作流程的控制，防止会计人员弄虚作 假、徇私舞弊的现象发生，中小企业应该实现会计电算化和 内部控制岗位的结合，这样才能提髙会计信息质量。如中小 企业可以设置电算化主管，主要职责是负责电算化软件的额 运作工作，同时对输入计算机的会计数据开展审核工作，确 保记账凭证和原始凭证的正确性、合法性与完整性。并对打 印输出的报表、账簿进行确认。同时，也可以安排人员，专 门负责电算化会计审核工作，负责对电算化软件系统的运行 情况进行监督，防止任何人利用计算机进行徇私舞弊。负责 电算化核算的审查人员，应该具备计算机知识和会计知识， 并且会计电算化达到中级的水平。审查人员在电算化审核工 作中，必需承担谁输入凭证、谁编制凭证、谁复核凭证、谁 编制报表、谁最终确认帐表正确性的责任，避免会计人员徇 私舞弊的现象发生。 电算化核算工作的开展，带来的是会计核算工作内容和 方式的变革。因此，中小企业应该对会计核算方法进行调整 和审核，改变手工核算过于粗糙的核算方法。如在传统手工 会计核算中，对固定资产的核算通常采用的是分类折旧率。 在会计电算化下，则应该采用代数分配法。为了规范电算化 核算过程的过程，加强对电算化核算工作的控制，中小企业 应该对电算化会计的财务处理过程进行规定，对会计电算化 的定额管理制度、原始记录管理、财产清查和计量验收制度、 会计电算化的成本核算过程进行规范管理。 二、规范会计电算化之管理制度 我国目前中小企业法规制度的不健全，造成了难以控制 财务犯罪的现象。如一些人在不经过允许的情况下，擅自接 触电算化会计信息系统盗窃数据以权谋私，这造成了中小企 业财务流失的现象发生，但在法律上依然没有定位偷窃，这 是中小企业内部控制制度之缺陷。所以，我们看到，为了避 免非法分子利用电算化的高科技技术干违法犯罪的事情，不 能仅仅依靠现有的《企业会计准则》、《会计法》等这些法规, 应该不断完善专门的法律法规，为企业加强内部控制创造良 好的制度环境。在制定防止电算化会计犯罪的法律上，应在 法律上明确规定那些行为属于徇私舞弊的行为，并且制定相 应的惩罚措施。同时建立保护电算化会计的法律制度，明确 规定电算化会计那些硬件、软件和数据库是应该受到法律保 护。 为了加强电算化会计人员的操作人员的管理，中小企业 应该制定规范会计电算化操作的管理制度。在制定操作管理 制度上，应规范每一个会计操作人员的职责和行为。从整体 上来说，中小企业操作管理制度应包含这几方面的内容：第 一，是明确企业操作人员的工作权限和工作职责。尽管现在 中小企业使用的电算化软件，都有用户管理功能，但都是人 工设置用户