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工行内部控制的要素分析与启示 摘要：当一场世界性的金融海啸以迅雷不及掩耳之势袭来，世界 多家历史悠久的大银行在疾风骤雨中轰然倒地。相比于外资银行的境 况窘迫，我国的国有商业银行却显示出了几分从容。尤其值得骄傲的 是，中国工商银行更是逆势而上，成为全球市值第一的银行。本文通 过对中国工商银行内部控制经验的总结，希望为我国其他商业银行的 健康发展提供一些借鉴经验。 关键词：内部控制工商银行要素分析 —、引言 回顾九十年代以来动荡不安的国际金融市场，从巴林银行的倒闭 到日本大和银行事件；从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危 机、现代美国的次贷危机都无一例外地印证了一点：银行内部控制的 任何松懈，都可能招致灭顶之灾。对于我国的商业银行而言，如何建 立一套完整、有效、合理的內部控制体系，以维护银行资产完整、保 持资金合理流动、规范经营行为，也是一项重要课题。 在我国的国有商业银行中，中国工商银行（上海证券交易所上市 公司，证券代码601398,以下简称“工行”）的业绩是比较优秀的。 根据工行2009年3月25日在其网站上发布的2008年度业绩报告, 2008年度工商银行实现税后利润人民币1112亿元，较上年同期增 长35.2%;每股收益为人民币0.33元。这已经是工商银行自2003 年以来连续第六年实现高增长，六年中税后利润年复合增长率达 37.5%,是全球成长性最好的国际性大银行之一。2008年工商银行 巩固了全球市值最大银行的地位，并成为全球最盈利的银行。 是什么促成了工行市值“第一”梦想？这与中国股市跌幅与西方 国家股市跌幅相比仍属较低水平有关，也和中国的经济环境不错有 关。再深入一点分析，我们不难发现工行良好的内部控制也是促成其 市值“第一”梦想的功臣之一。 二、内部控制要素分析 1 ?控制环境(Control Environment) 我们可以从控制目标、内部控制体系、内部控制文化和人力资源 政策四部分来分别说明内部控制的环境要素。 控制目标 长久以来，工行把可持续的公司价值增长和卓越的股东回报作为 核心经营目标。按照监管要求和内部控制的需要，工行确立了 “构建 以完善的公司治理结构和先进的内部控制文化为基础，以准确的风险 识别和完备的监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的 控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障，以强 大的信息系统和通畅的沟通交流渠道为依托的内部控制体系”的总体 目标。 內部控制体系 工行始终秉承“加强内部控制是现代商业银行一个永恒的主题” 的理念，并持续推进内部控制体系的建设。2007年，工行进一步健 全了以董事会为决策层，各级机构的管理层为建设执行层，各级内控 合规部门和垂直独立的内部控制部门为监督评价层的内部控制体系。 另外，工行以风险控制为主线，进一步合理划分各经营管理部门 的职责分工；纵向按扁平化管理模式，加强各业务线的内部管理、监 督检查及信息传递，并明晰内控合规、内部控制、法律和监察等部门 的职责边界，形成了业务管理、合规检查和内部控制有序分工的内部 控制三道防线及全流程、全方位覆盖各层级的内部控制监督体系。 內部控制文化 工行重视内部控制文化为企业的软实力和内部控制体系建设的 先导，董事会、高级管理层积极主导和推进内部控制文化建设的各项 工作，将“依法合规、审慎稳健、诚信尽责、创造价值”作为内部 控制核心价值观，倡导“管理靠制度、办事讲规矩、决策依程序”和 “内控优先、制度先行”、“合规创造价值”的内部控制理念，全行 员工的“内控人人有责意识、制度至上意识和执行意识”逐渐得到强 化，统一的行为标准得到了广泛认同。 人力资源政策 工行在人力资源管理方面引入了新的管理理念和管理方法：他们 引入经济增加值(EVA)和收益分享比例(GSR)理念，建立起以市 场价值、岗位价值、知识能力和绩效贡献为基础的差异化薪酬分配机 制；引入个人绩效合约、目标考核管理、行为能力评价工具与理念， 建立起相对完善的绩效评价机制和绩效管理流程，建立了 “纵向可进 退、横向可交流”的多通道职业发展新机制，实现了以目标为导向、 以绩效为依据的整体式绩效考核机制。 2?风险评估(Risk Assessment) 在经营活动中，虽然很多风险并不为经济组织所控制，但工行通 过提前制定了多个具体的风险评估标准，做到了提前识别风险并有效 控制风险。 信用风险评估 工行的信用风险评估体系适应了风险防范的需要。第一，投产 Basel II内部评级法(IRB)——非零售内部评级工程，达到了巴塞 尔新资本协议内部评级法初级法的要求，并已广泛应用于风险限额设 定、贷款定价、经济资本计量和配置等风险管理的全过程。第二，完 成Basel II内部评级法(IRB),承担零售内部评级项目建设主体任务。 第三，投产押品价值评估