第六章存货业务会计制度的设计.pptVIP

* 3、材料采购、验货、付款程序设计 （1）材料采购、验货、付款处理程序 ①供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往 购货单位； ②购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供应部门，供应部 门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单 交企业运输部门提货； ③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交送供应部门； 供应部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、 代垫运单以及收货单一并送财会部门； ④财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算 ，出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日期戳记，与订购单副本 一并归档。 第三节 存货业务核算规程的设计 * （2）材料采购验货付款流程的控制点 ①采购材料入库验收、记账与付款分管； ②加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金 额的正确；材料验收入库后才支付货款； ③定期进行帐账、帐卡、账实核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 * 4、退货及折让程序设计 （1）退货及折让的业务处理程序 ①由储存部门或用料部门填制“请购单”； ②由采购部门填制“订购单”或其他契约； ③由检验部门验收并编制验收报告； ④储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计 部门； ⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票，发票经准 后付款； ⑥凭证移送出纳处付款。 （2）退货及折让流程的控制点 ①退货及折让发生时，应由双方协商解决； ②由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依 据； ③送交会计部门的通知单，可作为冲减应付账款的凭证。 第三节 存货业务核算规程的设计 * 二、储存业务核算规程的设计 （一）储存业务主要原始凭证、帐表的设计 1、领料登记表 领料登记表是一种多次使用的领料凭证（通常在1个月内连续 使用），适用于经常领用的损耗性材料。一般是一式三联， 平时留在仓库。 2、限额领料单 限额领料单是一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额 的材料，主要有原材料及主要材料。 3、收发料汇总表 4、材料吊卡 5、盘点报告 6、报废单 第三节 存货业务核算规程的设计 * （二）储存业务主要处理程序的设计 1、材料发料业务处理程序 （1）材料发料程序是指企业一般性领料的业务过程。 ①领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料； ②仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和 供应部门； ③供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料 库存月报； ④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误 后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用帐和材料总账。 （2）材料发料业务处理流程的控制点 ①材料领用审核、发放和记账分管； ②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保 证领料的真实性和正确性； ③定期进行帐账、帐卡、账实和表表核对。 第三节 存货业务核算规程的设计 * 2、委托加工材料发料程序 3、委托加工材料完工验收、付款程序 4、低值易耗品发放程序 第三节 存货业务核算规程的设计 * 真题实操 （2008.10） 8．存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（　　　）6-1-175 A．“三号定位”法 B．“四号定位”法 C．“五号定位”法 D．“六号定位”法 23．商品储存指标有不同的口径，它包括（　　 ）6-3-186 A．业务部门的“可调库存” B．业务部门的“计划库存” C．仓库部门的“保管库存” D．仓库部门的“留存库存” E．财会部门的“会计库存” B ACE * 真题实操 （2009.1） 8.领料登记表是一种多次使用的领料凭证，平时保留在( ) 6-3-196 A.仓库部门 B.领料部门 C.会计部门 D.供应部门 24.在采购业务中，退货及折让流程的控制点有( ) 6-3-196 A.退货及折让发生时，由双方协商解决 B.退货及折让发生时，交给公司法务部或法律顾问出面处理，走法律途径解决问题 C.由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门 D.由仓库编制退回及折让通知单，分送有关部门 E.将送交会计部门的通知单，作为冲减应付账款的凭证 A ACE * 真题实操 （2009.1） 39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。 要求： (1)如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人? (2)对于小额零星采购业务，在进行采购与