现金流量表之教学示例.PDFVIP

現金流量表之教學示例 高雄高商 陳素香 壹、前言 近年來許多高職學生為取得四技二專技優甄選之資格，積極報考行政院勞動部舉辦 之會計事務─資訊檢定乙級考試 。然而其考試範圍除了高職課綱必修初級會計學知能之 外，亦涵蓋艱深不易融會貫通之中級會計學，如術科資訊組之考題內容為 四欄式銀行存 款調節表（題組104202）、所得稅會計（題組104207）及現金流量表（題組104205 及 104210）等單元，其中又以題組 104205 及題組 104210之現金流量表之難度 令某些學生 望而卻步。 如何為高職學生教授現金流量表，並提高學生學習效果，是指導會計資訊乙檢之高 職教師須面臨之挑戰 。今以題組 104205為例分享現金流量表 （間接法）的教學經驗 。 末學才疏學淺，未敢稱賢。唯因教學相長之際，針對學生常見疑惑與解題盲點，整 理教材教法如下。見解粗略，有不周延之處，深盼先進指點切磋。更希望藉此野人獻曝， 以此教學示例拋磚引玉，樂見各方翹楚分享教學實務。 貳、現金流量表 一、現金流量表之意義與目的 (一)意義： 現金流量表，乃是以現金的流入與流出，彙總說明企業在特定期間之營業 、 投資及籌資的活動，提供企業在特定期間現金收支之資訊。 (二)目的： 企業之現金流量資訊，有助於提供財務報表使用者評估企業產生現金及約當 現金之能力，使用者在進行經濟決策時，需要評估企業產生現金及約當現金之能 力與產生之時點及確定性。 ◎約當現金之定義： 必須可隨時轉換成定額現金且價值變動之風險甚小 。因此，通常只有短期內 （例如，自取得日起三個月內）到期之投資方可視為約當現金。權益投資排除在 約當現金之外，除非其實質即為約當現金，例如取得短期內到期且有明確贖回日 期之特別股。 ◎常見之約當現金 ： 通常包括自投資日起三個月內或清償之國庫券 可轉讓定期存單、 （簡稱CD ）、 商業本票及銀行承兌匯票 等。 (三)限制 ： 現金流量不包括構成現金或約當現金項目間之移動，因為此等組成部分係企 業現金管理之一部分，而非營業、投資及籌資活動之一部分。 第1 頁 二、現金流量表之分類 (一)營業活動之現金流量 營業活動是指： 1.自營運產生之現金流量：企業產生 主要收入的活動（即與 “營業損益 ”相關之銷 貨淨額、銷貨成本、營業費用等相關活動）及 2. 其他：非屬投資或籌資的活動。 註：交易目的金融資產屬營業活動 (列入營運 產生之現金) ∵交易目的金融資產，購入後將在短期內出售，持有目的類似存貨 。 (二) 投資活動之現金流量 投資活動是指： 1. 取得和處分長期資產 （例如：買賣不動產、廠房及設備、無形資產及其他長期 資產之現金 收付，包括與資本化之發展成本及自建不動產、廠房及設備相關之 支出。）及 2. 其他非屬約當現金項目的投資（即買賣非交易目的金融資產） (三)籌資活動之現金流量 籌資活動是指：  1. 權益 組成項目之變動（例：發行或贖回股 、其他權益工具）及 2. 借款或還款 （例：發行或贖回債權憑證、借款、票據、債券、抵押借款及其他 短期或長期借款 ）。 說明： 1. 利息、股利 利息與股利收付之現金流量應單獨揭露，且應以各期一致之方式分類為營業、投 資或籌資活動。 ◎支付之利息及收取之利息與股利若為損益決定之一部分