新个人所得税法解读-培训.pptVIP

财税[2011]50号 二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　 比如某洗发水生产企业推出了一款新洗发水，需要进行广告宣传，如果该洗发品企业直接将赠品随机发放（包括现场发放或邮寄发放），都需要按“其他所得”项目扣缴个人所得税。但是，如果该企业不是直接发放，而是把赠品无偿提供给某时尚杂志（当然，一般该洗发水生产企业在该杂志上做了相应的广告）， 通过时尚杂志捆绑发放的，此时，该洗发水生产企业是把赠品无偿赠送给杂志的，不涉及个人所得税问题。而杂志在销售时捆绑提供该赠品，则属于50号文第一种不征收个人所得税的类型中.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，杂志发行机构也不需要扣缴个人所得税。　　　　 财税[2011]50号 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 财税[2011]50号 　三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。 　　 财税[2011]50号 四、本通知自发布之日起执行。《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)、《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》(国税函[2002]629号)第二条同时废止。 　　财政部 国家税务总局 　　二〇一一年六月九日 国税函〔2000〕57号 辽宁省地方税务局：??? 《关于个人所得税有关政策问题的请示》收悉，经研究，现批复如下： ????部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴 国税函[2002]629号)第二条 二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业(单位)负责代扣代缴。 外购羊绒衫送客户 自产羊绒衫送客户 视同销售缴增值税？ 视同销售缴企业所得税？ 　　增值税暂行条例实施细则第四条　 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 　　　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　增值税暂行条例第十条　 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 细则　 第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 　　 　　关于企业处置资产所得税处理问题的通知 （国税函〔2008〕828号） 二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　 　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。广告费、业务招待费基数 企业向个人赠礼品的增值税处理 ?? ??企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。 ??? 如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣； 《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于