第二章---内部控制理论借鉴.pptVIP

第二章 内部控制理论借鉴 学习目标：通过本章学习了解COSO框架的基本特征及框架，掌握COSO与企业内部控制的内在关系，了解巴塞尔体系的基本特征及内容，掌握巴塞尔体系与企业内部控制的内在关系。了解委托代理理论的基本概念、特征及框架以及委托代理理论基本模型。 第一节 COSO框架 COSO是发起组织委员会的首字母组成的，代表五家制定这份内部控制报告的专业性审计和会计组织，这份报告的官方名称是《内部控制—基本框架》，简称COSO报告。在经历大量的测试之后，最终的COSO报告发布于1992年9月 一、内部控制的概念 内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。 从以上定义中理解内部控制主要注意以下几个要点 1、内部控制已融入企业的管理机制之中而非建立在企业管理机制之上； 2、内部控制的目标是运营的效率和效果、财务报告的可靠和法律法规的遵循； 3、内部控制系统只能就为企业目标的实现提供合理的保证。 二、COSO框架模型 COSO采用了三维度的模型来描述组织的内部控制系统。图2.1将内部控制模型定义为5个相互联系的要素的金字塔，它们构成了整个内部控制系统。这5个相互联系要素分别为