增值税、消费税、营业税、企业所得税视同销售的不同会计处理比较.docxVIP

一、增值税视同销售货物问题。单位或者个体工商户的下列八种行为，视同销售货物： (1)将货物交付其他单位或者个人代销； (2)销售代销货物； (3)设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县的除外。 (4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费； (6)将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； (7)将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； (8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人。进项税和视同销售的衔接： 以上行为中，购进的货物只有用于投资、分配、赠送才视同销售，所以，你买了面、油，用于职工食堂，是不用视同销售的。你用仓库里购入的钢材盖楼，也不用视同销售。但是，国家为避免你既没有视同销售缴纳销项税，又在进项抵扣，所以规定：用于非增值税应税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。 至于自产、委托加工货物，以上五种行为都要视同销售，缴纳增值税。视同销售的销售额（公允价值）确定办法： (1)按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格； (2)按照其他纳税人最近同类货物的平均销售价格； (3)按照组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税(属于应征消费税货物)? ? ?或者组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）会计核算问题（分别几种行为举例）(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实现统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县的除外。以上三种情况，只是销项税问题。(4)将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 借:在建工程等? ? 贷:库存商品 应缴税费——应交增值税（销项税额）?(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费； 借:应付职工薪酬?? 贷:主营业务收入（公允价值）? ? 应缴税费——应交增值税（销项税额）? 借:主营业务成本（成本价）?? 贷:库存商品? 很多人认为，应当按照成本价计入主营业务收入，你想一下，如果那样处理，从招待费、广告费等计提基数，到企业所得税汇缴表的填报，会多么的麻烦和吃亏呀。?(6)将自产、委托加工或者购进的货物用于投资； 借:长期股权投资?? 贷:库存商品 应缴税费——应交增值税（销项税额）??(7)将自产、委托加工或者购进的货物用于分配； 借: 应付股利等? ? 贷: 主营业务收入（公允价值） 应缴税费——应交增值税（销项税额）?? 借:主营业务成本（成本价）? ?贷:库存商品(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给单位或者个人。 借:营业外支出?? 贷:主营业务收入（公允价值）?? ? 应缴税费——应交增值税（销项税额）?? 借:主营业务成本（成本价）? ? 贷:库存商品 二、营业税视同销售货物问题营业税暂行条例实施细则??第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：?（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；?（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。营业税视同销售行为比增值税小多了，在此，你也就明白了为什么房地产拿着房产投资是不用缴纳营业税的。视同销售的营业额确定办法： (1)按照纳税人当月同类不动产的平均销售价格； (2)按照纳税人最近时期同类不动产的平均销售价格； (3)按照组成计税价格=营业成本或者工程成本*（1+成本利润率）/（1-营业税税率）会计核算（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；? 借:营业外支出? ? 营业税金及附加? ? 贷:主营业务收入（公允价值）?? 应缴税费——应交营业税）? ?借:主营业务成本（成本价）? ?贷:库存商品（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为。 借:银行存款 贷:主营业务收入?? 借:营业税金