企业所得税政策及年度申报表辅导.ppt

减免税系列问答 问：《所得减免优惠明细表》（A107020）与主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第20行如何进行关联填报？ 答：主表20行的填报则需要根据主表19行“纳税调整后所得”及A107020表第40行第7列“减免所得额”的数值关系填报：（1）若主表19行≤0或者A107020表第40行第7列≤0，则主表20行一律填报0；（2）若主表19行≥A107020表第40行第7列＞0，则主表第20行填报A107020表第40行第7列的数值；（3）若A107020表第40行第7列≥主表19行＞0，则主表20行填报主表19行的数值。 减免税系列问答 一、107040《减免所得税优惠明细表》中，审核公式当第2行+第3行+第4行等于0时，第1行才可以填报是什么意思? 答：因为减免所得税优惠均为正数，所以当出现第2行+第3行+第4行等于0时，即第2-4行均为零。也就是说，当企业没有享受高新技术企业、减免地方分享所得税的民族自治地方企业和其他专项优惠时，才可以填写第一行“符合条件的小型微利企业”。 减免税系列问答 二、107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》中第41行=表A107040第18行或20行，是什么意思？ 答：新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业需要填写107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》，而且只可能享受其中的一种，新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业分别仅就相应的减免指标进行填写，并在第41行“减免税金额”中填入应享受的税收优惠金额，该金额要么等于表A107040第18行“新办集成电路设计企业”要么等于第20行“符合条件的软件企业”。 减免税系列问答 三、《税额抵免优惠明细表》中，本年实际抵免的各年度税额的抵免顺序是不是一定按照发生的年度顺序进行抵扣？ 答：因税额抵免优惠只能在5年内享受，从有利于企业的角度出发，按照年度顺序进行抵扣是最佳的方式。当然企业也可以选择放弃某一年度的税额抵免，在《税额抵免优惠明细表》中，也没有对税额抵免的顺序进行控制，纳税人可以自由选择。 * 税额抵免优惠明细表 第一百条　企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 财税[2009]69号 十、实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 财税[2008]48号： 　四、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额；企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。 * 境外所得税收抵免明细表 企业所得税条例第七十八条　企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下： 　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 财税[2009]125号 中华人民共和国企业所得税法 第十七条?企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。? * 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 国税总局公告2012年第57号 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告 某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 第六条 ?汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办