第九章-财政收入规模结构.pptVIP

- * - MAUQ 铸币税和通货膨胀税 1、铸币税 铸币税(seigniorge)原指中世纪西欧各国统治者对送交铸币厂用以制造金、银铸币的贵金属所征的税。在现代文献中，铸币税被定义为货币发行者凭借其发行特权所获得的货币面值与发行成本之间的差额。 所谓“铸币税”并不是一种真正的税种，而是理论上对货币发行收入的界定。 在金属货币时代，货币如果是用等值金属制成的，则无货币发行收入；如果所用金属的价值小于货币所代表的价值，差额部分就构成铸币税收入。 - * - MAUQ 当货币形式发展到信用货币时代，货币发行从技术上脱离了实体经济的束缚，成为一种能为发行者带来发行收入的特权。 西方政府曾以“铸币税”的形式对私人银行发行现钞课税，作为允许他们拥有货币发行特权的交换。 国家货币体系中，名义货币的使用给中央货币当局带来了铸币收益税，可被中央政府挪用作为收入来源。 铸币税的计量公式：S=△B/P 其中，S代表铸币税，△B代表基础货币增发量，P代表物价水平（用平减物价指数调整）。 - * - MAUQ 2、通货膨胀税 通货膨胀税是政府以增发基础货币的方式向社会征收的一种隐含的铸币税(隐性税收)。 当发生严重通货膨胀时，一般有两种情况会发生有利于政府的再分配： (1) 累税制下，纳税人收入随物价上涨而上升，会提高纳税人的纳税“档次”，由此增加政府税收收入。 (2) 当政府由于弥补赤字而发行国债，而且没有实行国债的指数化，由于物价上涨，使得债权人的资产缩水，而政府作为债务人则获得收益。 - * - MAUQ 铸币税通常被与通货膨胀税等同起来。 在信用货币这一前提下，铸币税一般总是存在的，但如果发行的货币是经济活动所需要的，那么则不存在通货膨胀税。 只有当过度发行的货币引起了通货膨胀时，才存在通货膨胀税，但两者一般并不相等。 ZBS - * - MAUQ 税收负担(宏观税负) 税收负担的含义及其衡量 含义：指税收收入与税基之间的对比关系 税基：建立一种税或一种税制的经济基础或依据。 衡量： 宏观税负用税收收入占GDP的比重来衡量 微观税负用纳税人的税额占纳税人相关收入的比重来表示 税收负担是税制的核心问题，体现税收与政治、经济之间的相互关系。 - * - MAUQ 中国税负水平分析 中国目前税负水平呈现两个方面特点： 宏观税负水平较低（官方） 微观税负水平呈现不平衡性 原因 “费挤税” 税制结构滞后于经济结构 税收优惠过多 税收征管不严 - * - MAUQ 世界银行曾对不同国家收入水平的类型提出过一个划分标准(世界银行1998-1999世界发展报告)： 人均GDP低于785美元的国家为低收入国家，宏观税负的平均值一般为13.07%； 人均GDP786-3125美元的国家为中下等收入国家，宏观税负平均值一般为18.59%； 人均GDP3126-9655美元的国家为中上等收入国家，宏观税负平均值一般为21.59%； 人均GDP大于9656的国家为高收入国家，宏观税负平均值一般为28.90%。 收入水平与宏观税负 - * - MAUQ 我国税制与国外税制有一个重要区别，就是政府的财政收入除税收之外，还有一个几乎可以与它并驾齐驱的收入群：预算内收费、预算外收入、制度外收入。 把这些统统加起来与GDP相比较，才是真正的“宏观税负”。如果再把制度外“之外”的乱收费、乱罚款、乱摊派，还有不得不计入企业成本的行贿，那就说不清楚是多少了。 李炜光：将财税作为中国改革切入口 新京报 2010年10月23日 - * - MAUQ 2009年我国宏观税负高达32.2% 社科院财政与贸易经济研究所发布的《中国财政政策报告2009/2010》指出，按照IMF《政府财政统计手册》标准，中国政府的财政收入可以定义为一般预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入，这构成全口径的政府收入。以此计算，中国全口径政府收入已经从1998年的1.73万亿元，上升到2009年的10.8万亿元，占当年GDP的比重，也从1998年的20.4%上升到2009年的32.2%，上升了约12个百分点。 根据报告，2007年至2009年，宏观税负水平分别达到31.5%、30.9%、32.2%。 - * - MAUQ 报告指出，2008年中国宏观税负(30.9%)与2007年韩国政府收入占GDP比重(30.8%)相当，考虑到人均国民收入水平(韩国2007年19730美元)，国际比较，中国目前30%左右的总体宏观税负水平并不低。此外，中国非税收入占GDP的比重明显高于发达国家。综合来看，中国全口径财政收入规模与经合组织(OECD)中的低税负国家接近，并不能认为较低。 据国税总局：2005年美国、日本包含社保在内的