2006年度企业所得税汇算清缴具体要求及最新政策解读讲义.ppt

6、开发企业不能享受所得税优惠政策 房地产开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业不得享受新办企业的税收优惠。 7、房地产开发企业在日常征管中，需要向税务机关报送备案资料：开发企业在开发产品达到完工条件后，应在完工后5个工作日内向主管税务机关备案，报送《房地产开发经营企业完工情况报告表》和《建筑工程竣工验收备案表》。 十二、再就业税收优惠政策： |、政策依据：《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）和《国家税务总局 劳动保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号） 2、主要内容： 主要内容变化 （1）享受享受再就业税收优惠的主体；不能范围增加了房屋中介、典当、个体经营范围增加了销售不动产、转让土地使用权和房屋中介。；所有商贸企业、从事商业批发和建筑业的经济实体，可享受再就业税收优惠 （2）再就业税收优惠的减免方式；全额减免和比例减免（改为定额减免。江苏省为每人每年4800元 。 （3）享受再就业税收优惠的条件；取消了对“新办”企业和安置比例等方面的限制，保留了“签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费”等条件，增加了“新增加岗位”的要求。 （4）享受再就业税收优惠的执行期限；优惠的审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日 （5）下岗失业人员的口径。劳动主管部门核发《再就业优惠证》为准来把握下岗失业人员的口径 * Thank you! 2006年度企业所得税汇算清缴具体要求及最新政策解读 第一部分：汇算清缴工作具体要求 第二部分：最新政策解读 第一部分：汇算清缴工作具体要求 浓缩为一个字“繁”（繁杂、繁琐、烦人） 今年汇缴面临的四大难题： 1、税户持续攀升。 2、2.0申报系统不稳定。 3、启用新申报表。（一主二十附） 4、新政策的陆续出台，迎来挑战。如：新办、工资、技术开发费等。 汇算清缴工作具体要求 一、制订计划、分步实施，明确职责、各负其责。 二、核实税源税户基础信息，完善基础管理，健全各类台帐，做到心中有数。 三、加强宣传，全面落实新申报表。 四、关于受理日期问题： 五、关于三分离原则问题： 汇算清缴工作具体要求 六、关于中介机构的审核鉴证问题。 （中介机构仅指税务事务所，且必须出报告，必要条件）（宁国税发〔2006〕209号） 1、需税务机关审批的财产损失项目税前扣除；（5万元以下可以不出具） 2、企业税前弥补亏损； 3、固定资产加速折旧； 4、国产设备投资抵免； 5、技术开发费扣除；6、工效挂钩工资清算； 7、企业所得税核率征收企业变更征收方式； 8、总机构管理费的税前扣除； 9、房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整； 10、销售（营业）额在1000万元以上企业企业所得税汇算清缴的年度申报；（各分局落实到位，必须提供纸值报表核鉴定报告，责任区要逐户落实集中归档，市局检查重点） 11、企业发生非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将这部分收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。 汇算清缴工作具体要求 七、关于目视管理问题： 八、关于核定征收问题： 九、关于审核辅导问题：十、关于汇缴总结问题： 第二部分：最新政策解读 一、核定征收问题 1、应实行核定征收企业 ： 2、不得实行核定征收： 3、应税所得率：商业3%。工业5%。建筑业：6%（不含装饰）。交通运输业10%。其他：10% 二、企业虚报亏损如何处理 1、政策依据：国税函[2005]190号 2、一是企业故意虚报亏损，在行为当年或相关年度造成不缴或少缴应纳税款的，按照六十三条第一款规定 偷税处罚。 3、二是企业处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，按照六十四条第一款规定，编造虚假计税依据的，处五万元以下罚款。 三、取得拆迁补偿费的处理 企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将上述搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。 四、票据管理问题 国税发（2000）84号文所指合法凭证不仅仅局限于发票 。 如果相关税收法律、法规和规范性文件中明确规定使用税务发票的，则必须使用税务部门监制的发票。 如：承租方分摊的水电费，凭出租方开具的收据、水电费分摊明细表及发票复印件，邮局的相关票据 可以在税前扣除。 五、工资及三项费用管理 1、从劳务公