东财-审计第9讲.ppt

浙江财经学院会计学院 赵敏 《审计实务》 内部控制测试结论： 该公司销售发票的开具与销售单、提货单的核对机制较弱，致使出现了销售发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能。 明细表分析结论： 电视机和家用空调11-12月份增幅较大，电视机年底出现旺销的情形可以理解，但空调和制冷设备在冬季一般销量会低于夏季，从分析可见，年底两种产品销售异动，应作为审计重点。 分析程序结论： 1、销售收入呈现一种 趋势。 2、毛利率2009年比2008年有所 但2010年比2009年呈现 3、销售费用 4、管理费用 应收账款近三年呈 趋势，尤其2010年比2009年增加了 万元。 同期销售收入的增幅为 出现了相反的变化，而存货相对来说 应付账款增长幅度也较大。 每股净利润变化不大； 净资产收益率2010年比2009年有 分析结论： 根据对以上财务指标的综合分析，审计人员认为应将 和 作为审计重点。 重点关注： 销售收入和应收账款是否高估。 截止测试结论 1.对Q、J公司的销售，经与销售合同核对，具体供货日期为2011年1月份，但ABC公司将这两笔业务均记入了2010年度，入账期间提前，应调入2011年，调整分录为： 借：营业收入 100 000 应交税费——应交增值税17 000 贷：应收账款——Q公司 46 800 ——J公司 70 200 截止测试结论 2.2010年12月对H公司的销售因质量问题于2011年1月份退货，企业将其记录在2011年1月份的帐中。根据对期后事项的处理规定，应冲回2010年的主营业务收入170 000元，调整分录为： 借：营业收入 170 000 应交税费——应交增值税 28 900 贷：应收账款——H公司 198 900 应收账款明细表结论 借：应收账款——E公司 50万 贷：预收款项——E公司 50万 应收账款函证调整 （1） 借：营业收入 300万 应交税费——应交增值税 51万 贷：应收账款 351万 应收账款函证调整 （3） 借：营业收入 400万 应交税费——应交增值税 68万 贷：应收账款 468万 坏账准备的计提调整 1、计算调整金额 （-11.7-19.89+50-351-468）×5%=万 2、分录 借：应收账款—坏账准备 40.0295 贷：资产减值损失 40.0295 琴岛学院会计系 孙淑珍 增长 下降 较高增长 变化不大 增加较多 增长 850 —3.4% 变化不大 大幅增长 销售收入 应收账款 -40.0295