04-审计证据与审计工作底稿.ppt

* 重新执行：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。 分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 * 审计证据的整理 分类：按审计证据证明力强弱或按与审计目标的关系是否直接等分门别类排列成序。 计算：按一定方法对数据方面的证据进行计算，并从计算中得出所需的新证据。 比较：各种证据之间的比较，审计证据与审计目标的比较。 小结：得出局部审计结论。 综合：得出整体审计结论。 * 审计证据整理中应注意的问题 审计证据的取舍。取舍标准有： ①金额大小 ②问题性质的严重程度 （舍去那些无关紧要的证据）。 分清事情的现象和本质； 排除伪证。 * 审计工作底稿的定义 ?审计工作底稿：是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的证明材料。审计工作底稿是审计证据的载体（p.23）。 * * 审计工作底稿的种类 按性质和用途分：综合类、业务类和备查类（p.23）； * 审计工作底稿的主要内容 注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容： 被审计单位名称； 审计项目名称（审计事项）； 审计项目地点或期间（实施审计期间或截止日期）； 审计过程记录； 审计标识及其说明； * 审计结论（审计结论或审计查出问题摘要及其依据）； 索引号及页次； 编制者姓名及编制日期； 复核意见、复核者姓名及复核日期； 其他应说明事项。 【例子】审计工作底稿。注意辨识审计工作底稿的基本结构和主要内容。 * 60 P 60 e 4~5 60 497 300kg 1500 P 1200 d 3~20 31 485 2000 P 2000 c 2~30 25 367 50 P 50 b 1~90 20 224 50kg 150 P 100 a 1~25 3 123 审计人员 客户 内容 号码 差异 盘点结果 存货 存货表号码 盘点 标签 号码 抽查盘点存货的工作底稿 原材料抽查盘点表 客户：W公司 B/S日：1993.12.31 页次：53 W/P索引：E-2 编制人:Esq日期:1993.12.31 复核人:Zjr日期:1994.1.5 * 以上差异已由客户纠正，纠正差异后使被审计单位存货账户增加500元，抽查盘点存货总价值为50000元，占全部存货的20％。经追查至存货汇总表没有发现其他例外。我们认为错误并不重要。 P －已追查至被审计单位存货汇总表E-5,并已纠正所有差异。 Q：请指出上述审计工作底稿包括哪些要素。 * 复习题 什么是审计证据？审计证据如何分类？ 审计证据的证明力如何受哪些因素影响？ 如何收集审计证据？ 如何对审计证据进行整理？ * * * * * * * * * * 开篇导读4 审计证据 参考： 《审计准则1131号——审计工作底稿》 《审计准则1301号——审计证据》 审计证据 审计证据的定义 审计证据的四个问题 审计证据的取证方法 审计证据的保存：审计工作底稿 * * 审计的逻辑过程 管理当局的认定 审计目标 实施审计程序 收集审计证据 形成审计意见 出具审计报告 图5-1 审计的逻辑过程 说明：该图来自Knechel审计学教材 * 美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度而客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 * 学习目标 弄清楚三个问题： （1）什么是审计证据？ （2）应该获取多少审计证据(数量)？获取什么样的审计证据（质量）？二者决定的是审计证据的说服力（persuasiveness）。 （3）如何获得审计证据？ * 审计证据的概念 新准则1301号的定义：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（p.18）。 审计证据就是审计人员在审计过程中，采用各种方法获取的、用于确定被审计单位会计报表是否符合公认会计原则的所有信息。 * 审计证据的种类 按表现形式分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据（p.19）。 实物证据：审计人员通过实际观察、实地盘点等方法确定某些实物资产的存在性的证据。能有效地证明存在性，却没法证明所有权；能确定数量，不能确定金额，因而不能很好地满足估价目标。 * 书面证据：也称文件证据，是指以文件记录形态作为证明事项真实情况的表现形式的证据。被称为基本证据。 口头证据：被审计单位有关人员对于审计人员提出的问题所作的口头答复所形成的证据。口头证据证明力比较差，但有助于审计人员发现有价值的线索。 * 环境证据