外国税制概览.docxVIP

目 录 一、外国税制概览 二、国际税收协定及释义 三、“走出去”企业国内税收政策 四、“走出去”企业税收征收管理和援助 五、“走出去”企业国内税收政策部份参考法规 第一部分：外国税制概览 荷兰 主要税种 征税对象 税率 实行累进税率，分为 20% 、 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 23.5%和 25.5%三档。自 2007 非居民公司：来源于荷兰境内的所得。 年 1 月 1 日起，通过专利使用 权获得的利润需要增加 10%的 1 征税率。 分为三种类型。第一种：33.65% 个人所得税 居民：来源于世界范围的所得； 至 52%的累进税率；第二种： 非居民：来源于荷兰境内的所得。 22%、25%的累进税率；第三种： 30%。 标准税率为 19%，优惠税率为 7%（适用于食品、非酒精饮料、 增值税 对销售商品和提供劳务征收。 旅馆服务业和公共交通）。零税 率主要适用于出口及相关的服 务业。 国家社会保障税：29.4%。 雇员的工资薪金（国家社会保障税，包含在个雇员社会保障税：不同行业税 社会保障税 人所得税中征收），雇员的工资薪金收入和雇主率有所不同。雇员的平均最高 的工资薪金支出（雇员社会保障税）。 缴税额为 1343 欧元，雇主的平 均最高缴税额为 4595 欧元。 最低为 5%，最高为 68%，具体 遗产与赠与税 按遗产和赠与财产的价值征收。 视继承的遗产数量和遗产继承 人与被继承人的关系来确定。 不动产税 按拥有和使用不动产的价值征收。 税率从 0.2％至 1％不等。 不动产转让税 转让不动产或者不动产的某种产权（如建筑物、初次转让税率为 5％，再次转让 住宅、不动产公司的股份）的价值。 的税率为 10%。 印度 主要税种 征税对象 税率 2004 年 3 月 31 日结束的纳税年 居民公司：来源于全世界的所得； 度内适用的公司所得税税率为 公司所得税 35.875%(含 2.5%的附加税)。外 非居民公司：来源于印度的所得。 国公司按“预提税”规定的税率 纳税。 个人所得税 居民纳税人：来源于全世界的所得； 按 0%、10%、20%和 30%超额 非居民纳税人：来源于印度的所得。 累进。 增值税 基本消费税按照《1986 年中央消费关税（表一）》2002/2003 纳税年度一般税率为 消费税 的商品目录征收；特种消费税按照《1986 年中16%，但某些商品的税率为零、 央消费关税（表二）》的商品目录征收。 8%或从价计征。 服务税 提供某些劳务 税率为 8%。 7.5%，加上 2.5%的附加税，实 最低选择税 就账面利润征收。 际有效税率为 7.6875%。经营不 善的公司免缴该税。自由贸易 2 区企业的出口利润和 100%出口 导向企业在免税期内免缴此 税。 20.5%(含 2.5%的附加税)。专业 预提税 就居民公司取得的利息征收。 和技术服务费的预提税税率为 5.125%(含 2.5%的附加税)。 其特定净资产的价值总计超过 财富税 就其特定净资产的价值征收。 150 万卢比，则应按 1%的税率 缴纳财富税。 菲律宾 主要税种 征税对象 税率 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 35％（自 2009 年 1 月 1 日起， 非居民公司：来源于菲律宾境内的所得。 税率将减为 30%）。 个人所得税 居民公民：境内外所得； 按 5%、10%、15%、20%、25%、 非居民公民：来源于菲律宾境内所得。 30%和 32%超额累进。 2002 年度，每个人纳税人应支 社会保障税 按职工工资收入征收。 付的年社会保障和健康缴款最 多为 7500 菲律宾比索。 附加福利税 按雇主向其管理和监督层的雇员提供的附加福32%。 利的货币价值征收。 增值税 提供劳务、进口产品、销售、易货贸易、调换、自 2006 年 2 月 1 日起，增值税 租赁货物或财产征收。 税率为 12％。 西班牙 主要税种 征税对象 税率 2007 年为 32.5%，2008 年为 公司所得税 居民公司：来源于全世界的所得； 30% 。分支机构的所得按照 非居民公司：来源于西班牙境内的所得。 32.5%（2008 年为 30%）的标准 税率计征公司所得税。 居民：来源于世界范围的所得、资本利得与财 普通所得 , 适用累进税率： 个人所得税 产； 24%、28%、37%、43%；证券 非居民：来源于西班牙境内的所得、资本利得 投资所得和资本利得等，适用 与财产。 18%比例税率。 标准税率为 16%（适用一般的 货物与劳务）。低税率 7%（适 增值税 销售货物和劳务。 用于生活必需品，包括食品和 不适用更低税率的农产品）。最 低税率 4%（适用于不按 7%税 3 率征收的生活必需品，包括面 包、牛奶、药品、书籍等）。 社会保障税 对