审计学教案（河北经贸大学会计学院）.docxVIP

审计学教案 第一章 概 述 【教学目的与要求】通过本章学习，使学生在理解审计产生与发展历史的基础上，对现代审计组织形式、现代审计的特点与局限，审计目标、审计对象和审计假设等基本概念有正确的认识和掌握，并了解审计的分类方式和审计过程的组织等相关基础知识，为今后学习奠定基础。 【教学重点与难点】本章重点是：深刻理解审计产生的客观条件和审计关系的构成；现代审计组织形式的类型；注册会计师审计的总目标和具体目标；审计的基本分类。难点是对审计产生的客观条件的深入理解以及对注册会计师审计具体目标的理解和掌握。 第一节 审计基本概念 一、审计的定义 从我国字义上讲“审计”就是详细、周密地审查会计资料，在英文中“审计”（Audit）也指会计检查。所以，古今中外审计一词的传统通俗词义是审查会计，就是查账。但是，将审计说成查账，存在局限性并缺乏科学性。这是因为：（1）查账仅仅是审计实施监督检查的一种手段，用查账来解释审计，没有揭示出审计的本质特征。（2）查账是众多经济监督活动共同使用的方式。例如，税务部门为了监督各单位纳税情况，也需要审查销售、成本、利润等账目记录，所以，查账是审计的一个方面，但查账不等于审计。（3）随着审计的发展和外延的扩大，审计的定义也因各种审计类型的出现而不断发生变化。即使查账能表达传统的财务审计，却概括不了内容和范围扩大后的现代审计。例如，现代审计中的管理审计，虽然查账仍是必需的，但需要审查的资料不完全载于账册、报表，审计证据主要也不来自账册、报表，查账对管理审计而言已退居次要地位。 中外审计理论界对审计的定义做出了各种各样的表述。 我们认为，应将审计看作是一种系统，会计已被人们认为是一种信息系统，审计也同样可以被认为是经济控制系统，这个系统要包含审计主体、审计客体、审计授权或委托人、审计目的、审计依据、审计的性质、审计职能、审计方法等八个要素。因此，可以将审计定义为：审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财务收支以及经济管理活动进行独立的审查、鉴证和评价，向有关方面提出报告的经济控制系统。 要求：课下查阅资料，了解中外对审计的各种不同定义。 二、审计假设 理论界比较统一的观点认为审计假设包括以下方面： （一）审计可验证假设 审计对会计资料和其他经济资料进行审查，其前提条件必须是这些经济资料可以验证，否则审计将无法进行。 （二）审计可信赖假设 （三）无反证判定合理假设 这一假设的含义是若无相反的证据，过去被认为是正确的，现在和将来仍是如此。设立这一假设的目的在于解决被审计单位经济资料及其所反映的经济活动的连续性与审计行为的期间性之间的矛盾。 （四）内控制度局限性假设 河北经贸大学会计学院 1 （五）审计责任假设 这一假设认为，会计责任和审计责任是两个完全不同的概念。这一假设的意义，在于它合理地区分会计责任与审计责任，为判定审计的法律责任提供前提。 三、审计对象 审计对象是指审计监督的客体，包括被审计的单位和审计的内容,可以概括为被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动。具体地说，包括下列两个方面的内容： 一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动。 二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。由于财政、财务收支及其有关经营管理活动总要以一定的载体来反映，所以被审计单位的会计资料及其他有关资料就成为审计的直接对象。 四、审计目标 这里，我们主要介绍现阶段中国注册会计师审计的审计目标。 （一）中国注册会计师审计总目标 根据《中国注册会计师审计准则第 1101 号——财务报表审计的目标和一般原则》，财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。注册会计师审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的以下方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，即合法性； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，即公允性。 （二）财务报表认定与注册会计师具体审计目标 财务报表认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。具体审计目标是根据财务报表认定来确定的。 1.与各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 （1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。它主要与财务报表的组成要素的高估有关。 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。完整性目标所需解决的主要问题是管理当局是否将报表应包括的项目遗漏或省略了，造成财务报表组成要素的低估现象。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。由准确性认定推导的具体审计目标是已经记录的交易是按照正确的金额反映的。