某竹木制品有限公司取得伪造海关完税凭证涉税案(最新).docVIP

某竹木制品有限公司取得伪造海关完税凭证涉税案 一、案件背景情况（一）案件来源 本案是专案稽查，是根据某市国家税务局稽查局转来的《某县企业关于伪造的海关完税凭证资料的函》，经我局初步调查，证实某竹木制品有限公司（以下简称某公司）在2005年6月1日至2007年6月30日期间所取得的14份海关完税凭证属伪造。我局决定于2008年7月21日立案查处，根据某公司取得伪造的海关完税凭证数量多、骗取增值税款巨大，同时提请县公安局经侦大队提前介入，成立了联合专案组，对其偷骗税行为实施检查。（二）涉案企业基本情况某公司，2002年2月注册开业，注册资金：100万元，私营有限责任公司，为增值税一般纳税人，于2004年3月24日申请取得进出口经营权（海关注册登记编码：某关第3504967799）。法定代表人陈某，主要从事生产碗、盘竹木制品生产销售与出口业务，该公司执行“免、抵、退”政策。 二、检查过程与检查方法（一）检查预案 1.税负分析。全面收集整理该公司税收征管资料，进行动态和静态分析，通过该公司申报纳税资料、财务资料、发票核销资料，了解到该公司内销生产产品及开具发票的货物为碗、盘、餐车等竹木制品以及经营本企业自产产品的出口业务。发现该公司2005年度至2007年度取得产品销售收入6424800.72元，累计缴纳增值税20011.73元,期未留抵税金1171.40元。按该公司执行“免、抵、退”政策，三年共办理退库86519.91元，实际税负率为1.6%，作为木材加工企业与同行业相比税负明显偏低。并根据某市国家税务局稽查局转来的《某县企业关于伪造的海关完税凭证资料的函》，案头审核了该公司已核销的海关完税凭证票面及内容，初步判定该公司有取得伪造海关完税凭证的嫌疑。 2.制定预案。一是与公安机关成立联合专案组，先行开展外围调查取证，再下达检查通知书，然后从现有账簿凭证入手进行侦查、检查，必要时采取税收保全措施、有效控制涉案人员；二是待外围取证充分后，再正面接触相关责任人员，制作询问笔录；三是主动与海关部门联系，准备外调或发函核实该公司报关出口的真实情况；四是积极与银行、货物运输单位联系，从物流、票流、资金流等方面进行详细检查，检查其货物、资金流向的真实性。最终将从以上四个方面确定该公司取得海关完税凭证的真实性。 （二）检查具体方法 根据制定的检查预案，联合专案组到银行、货物运输单位、海关等几个单位进行了外围调查，与该公司的相关责任人正面接触，并通过会计账、证与实物核对，确认了下述事实。 1.实地检查，核实进出口货物。检查人员围绕该公司有无购进货物，何时、何地购进货物，所购进的货物是否为进口货物，所生产的产品是否耗用进口的原材料等，依法对该公司的生产车间进行检查中，并到仓库、材料堆放地进行实地盘点和勘查，通过对相关人员进行询问，核实该公司只有一个锯木车间，并不具有木材细加工能力，材料堆放地也没有用作生产餐具用的从海南进口的橡胶木和榉木等原料，而且仓库中堆放的是普通的板方料，说明该公司并不存在所购进的原材料。核实该公司年生产产值在200多万元，产品以内销为主占78%，另一部分是外购的产品（餐具），通过自身的直接出口经营权销往日本、欧美地区，说明该公司并无生产产品（餐具）能力。从中发现其取得海关完税凭证真实性。 2.检查账薄，发现疑点。检查人员结合了核对法与详查法，对该公司的有关账薄及会计凭证进行检查，查找了该公司的检验检疫档案，核实产品出口数量，查找了该公司的订单签订情况，掌握出口的其他相关信息资料，检查“库存商品”、“应交税金—应交增值税”、“自营进口销售成本”等会计科目，并与相关表单核对，看账、证、表是否一致，确认该公司是否核算和承担货物成本的盈亏，是否实质参与进出口经营活动，发现该公司会计账薄与实地检查核实货物情况完全不符。检查人员断定该公司还有一本真实的记录，通过从仓管人员获取了真实全部材料、产品的进出仓单据，并与企业会计库存商品明细账及其记账凭证，逐笔核查外购货物有无验收入库记录、货物运输记录，取得的海关完税凭证、增值税专用发票记录的货物数量、名称、单价等与进销存月报表以及仓库实物账是否一致，发现两者数据根本无法比对，在事实面前，会计王某承认了受法人陈某指使，该公司有关产品进出口业务的账务处理和纳税申报都是虚假的真相，2005年以来，会计王某在账面上把出口餐具作为自产产品处理，按陈某提供的所取得的14份海关完凭证进行抵扣税款，会计王某还承认曾经通过“通用税务数据采集软件”对海关完凭证比对结果显示异常。经过检查核实，该公司涉嫌恶意取得伪造的海关完税凭证抵扣税款，所取得的14份海关完凭证,已作为抵扣凭据，并已申请抵扣增值税款400498.44元。 3.对主要涉案人员询问，进一步证实其偷税行为。检查人员围绕该公司如何取得伪造的海关完税凭证