工程项目审计第7章 工程项目财务审计.pptVIP

（二）待摊投资审计的目标 待摊投资的审计是财务审计的重要内容。待摊投资审计是对建设单位发生的、构成基本建设投资完成额的、按规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用的实际支出及其费用的分摊是否真实、合规、合法等进行的审计。通过对待摊投资的跟踪审计，及时发现问题，防止建设单位挤占费用，促进财务部门规范管理，合理分摊费用。 （三）待摊投资审计的时间安排 待摊投资审计一般是当月审查上一 个月的内容，必要时可不受时间的限制。 （四）待摊投资审计的重点 P175 — 177 案例：某市银行修建营业综合楼，包括计算机房、金库、营业厅用房等，资金来源为国拨和自筹，建筑面积 22800m2，总投资 4560万元，2005年立项，2006年 11月开工，2008年 9月完工并投入使用。 审计部门在该项目财务审计中发现，建设单位将会议费28．5万元、办公费36. 4万元等费用列入“其他待摊投资”，将利息收入42.1万元直接冲减建设单位管理费。 分析：为使管理费、业务招待费不超过总额，该银行将本属于管理费范畴的会议费、办公费等费用挤入“其他待摊投资”，将利息收入直接冲减建设单位管理费，造成待摊投资支出内容和分摊办法不合规，违反了财政部财建 ［ 2002］394号《基本建设财务管理规定》。 处理 1．审计部门将超过建设单位管理费总额的会议费28．5万元、办公费36 4万 元共计64．9万元核减建设成本； 2．将利息收入42．l万元从冲减建设单位管理费调账为冲减借款利息。 三、工程建设项目成本审计 案例：某市电子工程信息职业学校教学楼为20世纪80年代所建，砖瓦结构，由于年代已久，出现基础下沉、墙体裂缝等现象，2006年1月，经某市质检站检查鉴定为D级危房，需对教学楼予以拆除，新建一幢6层教学楼。2006年7月，该项目经某市发改革委批复，总建筑面积4808m2，项目总投资概算为700万元，资金来源为财政拨款 600万元、学校自筹 100万元。该工程项目于 2006年 10月开工，2007年 7月竣工验收并投入使用。项目实际完成投资 760万元，其中包括单位建设管理费 34万元，业务招待费 6万元。2009年10月该校基建部门办理竣工财务决算，并将在2008年期间支付的管理费7万元计入工程成本，同时办理了固定资产交付手续，新增房屋固定资产账面价值767万元。 某市审计局 2009年 12月在对全市基建资金专项审计工作中发现，该校教学楼建设存在项目成本核算不实的问题： 1．建设单位管理费总额控制数严重超标； 2．业务招待费远远超过规定比例； 3．工程完工并投入使用，但未进行竣工财务决算，继续在工程项目资金中列支经费，挪用项目资金，造成建设成本增加。 处理： 市审计局根据财政部（财建［2002」394号）《基本建设财务管理规定》相关规定对该校出具了审计意见： 调减该校教学楼固定资产账面价值35万元 （ 23． 5＋ 4． 5＋ 7），实际交付并新增房屋固定资产价值为 767－ 35＝ 732万元。 建设项目费用列支是否合理、合规、合法，应引起审计人员的足够重视并加大审计和全过程监督力度。 四、工程项目交付使用资产审计 案例：某大学的两个校区之间被一条市政道路相隔，该地段是两个校区衔接的唯一通道，穿越该道路的人流量十分巨大，车辆对该校师生带来较大的安全隐患。为此，该大学多次协调省、市、区后，决定将两个校区之间规划为某市政广场。该广场规划用地面积为 45433m2，主要建设内容为：修建一个 90m宽、150m长的矩形中轴对称广场；广场地下建设三个地下人行通道。项目总投入资金25000万元，其中省财政出资 18000万元，学校出建设资金 7000万元。该工程项目由该市城市建设投资开发有限公司负责拆迁和建设。该工程于2008年10月竣工验收并交付使用。 2009年3月，该大学审计处对该校基建财务进行审计时，发现于 2008年 10月凭“某市政广场竣工验收报告”的复印件，将7000万元列支“交付使用资产”科目；大学财务则列为“固定资产”科目。 分析：该市政广场虽然是由市政府和某大学共同投资建设，因市政广场属市政公共设施，其产权不应归属某大学。因此，该大学投资的7000万元，基建财务不能作为“交付使用资产”核算，而应作为“转出投资”核算，大学财务也不应列为“固定资产”。 处理： 根据审计处的建议，财务部门对该项目的基建财务账和大学的财务账进行了账务调整。 1、基建财务账用红字更正： 借：交付使用资产 7000万元 贷：建筑安装工程投资 700