营改增试点政策探讨.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * 分包、挂靠、劳务派遣三类业务的计算 某工程项目1000万，工程物料开支500万，总包方留存50万收益，不考虑其他可变因素。 增值税处理分别为： 分包：1000*0.11-950*0.11= 5.5 挂靠：1000*0.11-500*0.17+50*0.06= 28 劳务派遣：1000*0.11-500*0.17-450*0.06=-2 营业税处理为： 1110*0.03+50*0.05=35.8 主要问题： 4、不同业务的处理 主要问题： 5、汇总纳税 增值税纳税地点为： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 ······ 注意： ※此次新纳入试点的建筑服务、销售不动产应税行为，考虑确保政策过渡衔接稳定的因素，仍规定全部或部分在服务发生地或不动产所在地缴税的要求，但申报纳税义务仍要回机构所在地履行。 对上述征管方式，考虑到各地税源可能存在的分布不均问题，本办法规定一般纳税人跨县（市）提供建筑服务或者销售、出租取得的异地不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。 主要问题： 6、热点问题 【案例】 （1）一个建筑企业有A、B两个项目，A属于老项目，B属于新项目，A项目是否选择建议计税方法，与B新项目适用一般计税方法无关。 （2）某建安企业一般纳税人销售自产货物，另外提供建安服务，建安服务属于老项目，就这项业务而言，建安服务按何税率征税，可否选择按简易计税方法？（混合、兼营） （3）对于选择简易计税方法的建筑服务项目，应在36个月内不得变更计税方法。但如果原项目合同内容发生重大变更导致合同废止并重签新合同的，是否可以视为新合同，从而允许其选择一般计税方法？ （4）对建筑老项目进行扩建能否按“老项目”适用简易计税？ （5）关于无工程承包合同或合同约定开工日期不明确的建筑项目是否可以选择简易计税方法？ （6）企业提供建安施工服务？假设以建安为主 幕墙专业分包在建设部门备案的资质为幕墙专业分包施工企业，而幕墙专业分包企业往往有两种模式，一种就是自产幕墙同时提供安装服务，另一种是外购幕墙同时提供安装服务。（两种模式幕墙大约占60%，安装服务占40%）。 （7）建筑服务老项目在试点前已就取得的部分总包收入申报缴纳营业税，试点后结清剩余总包款和全部分包款，并取得支付分包款的增值税发票，在选择简易计税方法后，能否就支付的全部分包款进行差额扣除？ （8）建筑业分包款营业税发票差额扣除要求 提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。其中：从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前，可作为扣除凭证。但根据过渡期规定，2016年5月1日至6月30日过渡期内，纳税人继续使用地税开票系统开具地税发票，能否作为差额扣除凭证？ （9）纳税人采用总分包形式提供建筑服务且适用简易计税方法的，支付的材料款能否差额扣除？ 主要问题： 7、过渡衔接问题 ①试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 ②取得增值税扣税凭证允许抵扣的要求 ③跨期合同纳税义务发生时间 ④发票开具 对企业影响 对财务指标的影响（收入、成本、利润水平，税负，现金流） 对财务核算的影响（计征复杂、管控严格，精细化管理） 核算准确、制度健全（不同税率分开核算） 核算过程 对市场营销的影响 业务内容（不同税率的划分）、业务模式（是否无偿、混业经营、业务剥离）、时间（服务提供及收款时间的约定、过渡政策，发票开具）、价格调整（是否含税） 对外部采购的影响 是否含税、合作对象、业务模式（融资、外采服务）、索取专票、 对策建议 针对不同部门员工安排不同业务培训 财务、会计和税务人员 销售、采购业务部门人员 管理人员 进行内外部沟通 对内：梳理本部门影响，并沟通需要其他部门配合的事项 对外：向客户收取增值税，并开具专票；要求供应商开具专票 审核合同涉税条款并进行修订 制定税制改革试点工作流程，即增值税工作手册 为财务人员就如何处理增值税的相关事宜提供指引和说明；为业务人员就如何与客户/供应商沟通增值税改革事宜提供指引 THAN