营改增背景下税法规章制度对财务管理影响的.docVIP

PAGE / NUMPAGES 营改增背景下税法制度对企业财务影响地研究-营改增论文 营改增背景下税法制度对企业财务影响地研究 摘 要：从1994年地分税制改革到2009年地增值税转型，都为经济地发展起到了推动性地作用，当前地经济发展环境也对我国地税收制度提出了新地要求.我国”十二五”规划期间提出要进行税制改革，逐步减小营业税征税范围、扩大增值税征税范围.”营改增”地改革进程，将对企业地财务起着不可忽视地影响，本文旨在通过分析营改增对企业地财务及其他方面所产生地影响，提出针对性地税法制度完善对策. 　　关键词：营改增 税法制度 企业财务 　　一 、营改增地改革背景 　　增值税起源于二十世纪五十年代地法国，它经历了从初期地不定型到逐步发展完善地过程.我国改革开放以后地1979年引进了增值税，自此经历了增值税从无到有、从局部试点到全面推行、从不完整到逐步发展完善地过程.改革开放以来，中国经济快速发展，取得了长足地发展与进步.目前，我国经济形势复杂多变，经济与社会地发展正处于重大转型期，税收制度与经济状况地协调，将会更加促进市场经济地健康发展、减少对经济地阻碍，随着经济社会环境地巨大变化，国民经济从限制非理性投资向扩大内需和提高经济效率进行了战略转移，”营改增”改革就成为当今社会地热门话题.在《关于制定国民经济和社会发展第十二个五年计划地建议》中就提出，”扩大增值税地征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展地税收政策”.在此建议里，中央提出了调减营业税征税范围，扩大增值税征税范围地方法，为以后地增值税改革指明了方向.目前，我国货物劳务领域存在着三税，而营业税、增值税两者无论是在征税范围、征税方式、抵扣方面等都存在着一系列问题.重复征税，税负地不公平，都不利于服务业地发展，虽然我国地营业税实行”差额征税”地方法，在一定程度上缓解了重复征税地问题，但并没有从根本上解决问题，增值税、营业税地并存，亦存在着交叉重复征税地问题，严重制约服务业地发展，鉴于这些因素，”营改增”势在必行.改革后，增值税取代营业税将对经济起到最小地干预，节省企业成本，提高资源地配置效率，也将有利于企业之间地公平竞争. 　　二 、营改增之前税制地弊端 　　（一）营业税地弊端以及营增并存地不足 　　我国现行营业税按3%，5%等不同级别地税率，营业税主要针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产地经营行为征税，范围涉及第三产业地大部分.虽然营业税地税率较低，但营业税是根据营业额全额征税，不能扣除成本费用，这必然会加重企业地税负.在营业税征税环节中，应税工程经历了多少环节就要缴纳多少次营业税.企业地外购应税工程也在流通过程中一次次缴纳营业税，并且这些应税工程地增值额还有可能被征增值税且无法抵扣，这样一来，企业地实际税收负担就要高于3%或5%，重复征税问题严重.而且应税工程产生地时间不同，重复征税地额度也会不同.对于初次售价及最终增值额相同地营业税应税工程，当流转次数不同，应税时间不同，其税负也不尽相同.虽然刚开始地售价都一样，最终地增值额也是一样地，但流转方式地不同，流转环节地不同，使得最终每个企业地税负不尽相同.如果这个应税工程全部征收增值税，那么无论什么样地流转方式，最终都只对增值额征税，只要增值额是相等地，那么每个企业地税收负担都将是一样地. 　　营业税存在着重复征税问题，为了避免这些高成本地出现，很多企业便更倾向于自己提供所需地应税工程，自行开发设计，这分散了企业地资金，使其不能专注于核心业务.这样地企业发展模式，减慢了企业专业化发展地步伐，发挥不出各企业地比较优势.另外国家给予第一、二产业较多地税收优惠，而对第三产业地税收优惠却很少，这样就使第三产业发展更加受到限制，使整个行业地科技创新和技术进步得不到长足发展.由于营业税地计征方式问题，使得其下游企业地成本也相应增加，很多企业不得不更改经营决策，选择次优方案，这不利于优化资源配置，经营效率也会降低.另外，在出口环节，名义上不含税，但其实价款中是包含营业税地，这种不完善地退税使得出口商品在价格上不具备优势，影响我国出口商品地国际竞争力.营业税地税率实行行业差别税率，这极容易造成行业间地税负不公，不利于各行业均衡发展，复杂地征税条目不利于税收地征管，加之营业税地计征简易，对纳税人地财务核算要求不高，税收征管部门也很难通过财务信息对企业纳税进行审核，容易造成偷逃税款行为地发生. 　　（二）营改增地优势 　　增值税是社会化大生产发展到一定阶段地产物，更适应我国目前经济地发展要求.国际上，增值税逐渐成为世界性地税种.其中，相对经济较发达、法制较健全地国家，为加快与国际税制接轨，使我国增值税更适应经济全球化地需要发挥现代增值税地整体优势，长远来看，两税合并是