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对窑厂税收征管的思考 宿州市埇桥区国税局 朱江华 随着房地产业的升温，砖瓦窑厂如雨后春笋，遍布辖区内各乡镇，由于砖瓦业的特殊性，大多为租赁经营或承包经营，又无帐可查，因此，给税收征管工作带来了难度，如何更加科学、准确、公平合理地做好砖窑税收征管工作，是基层税务征管人员面临的一个重要工作问题。为此，笔者对辖区内30多家砖瓦窑厂进行了调查，通过调查发现，该行业税收征管漏洞较多，税收流失现象严重，其税收的征管主要存在以下问题： 一是依法纳税意识薄弱。窑厂经营者总是追求利润最大化，依法纳税意识水平较低，纳税意识淡薄，同时受生活、生产环境影响对税法了解肤浅，只知税收表面的无偿性，对税收间接性的受益难以理解。因此自觉申报纳税的极少，对履行纳税义务表现为不查不报、不催不缴，相当一部分纳税人还存在“不缴、少缴税款的人，是有面子、有本事”的错误观念，因此在这一行业大量存在偷、逃、漏税现象。 二是财务核算不规范。检查时发现，窑厂专职会计少，业务技能低，会计信息失真，普通存在自制凭证多，核算不准确现象。查看记帐凭证，收条、白据、假发票等彼彼皆是，买卖、搬运等行为很少用合法有效的票据，随意性较大；不少企业用工不固定，人数不确定，工资发放手续不齐全，成本费用不准确。部分企业用砖瓦抵算上交乡镇管理费，减免税不入帐，瞒报收入、虚列支出的现象较为普遍。 三是窑厂业主更换频繁。这些窑厂的经营者因上缴费用大，管理不善等原因经常更换，他们在思想上存在短期行为，想方设法拖欠税款；一旦甩手不干，人去场空，重新易主，新人不认旧账，多数欠税被束之高阁，税务部门无法追缴。 四是核定税额制度不完善。窑厂作为企业来说，规模小、财务制度不健全，税务机关大都采取核定征收的方式征收，由于各方面原因核定定额通常都低于企业实际营业额。如在税务人员进行典型调查时，它们可以通过各种方法隐蔽收入，强调困难和理由；既是人定税或多或少存在一些人为执行偏差，而这偏差只会是对纳税人有利，否则具体征管工作就很难执行。 五是征管力度不够。全分局只有9人，管辖五个乡镇，方圆几十平方公里，战线太长, 对边远税收、零散税收管理无法到位,征管的力度相对弱化，无法形成征管优势，出现了征管力度不到位现象；另外由于窑厂大都坐落在比较偏僻地方，税务人员的“巡查巡管”制度也不能及时到位，客观上造成征管力度不够。 六是税务机关难以监控。砖窑企业销售市场以农村为主，一般来说在这个行业中需要开具发票的还是比较少，大都是零散销售给个体和私人，需要发票的很少；现代化通信工具应用，使其信息灵通、销售快，反监控手段先进、隐蔽，为了自己的切身利益，纳税的能盯住收税的，而收税的却很难盯住逃税的。? 针对上述问题，究其原因，笔者认为主要有以下几个方面： 一是不少经营者缺乏管理理念，认为砖瓦企业与泥土打交道，生产经营成果归自己所有，不需要专业会计进行规范化核算和管理。 二是部分业主纳税意识淡薄，主观上存在偷税、欠税想法，不愿意建真帐如实申报纳税。 ?三是税收法律法规不健全，税务部门征管和处罚力度不到位，征管方式单一。 四是税法宣传力度不够，业务培训少，纳税辅导不到位。 这些问题的存在，不但阻碍企业发展，损坏企业形象，而且扰乱税收秩序，造成国家税收大量流失，给日常税收征管工作带来许多麻烦。为有效地解决这些问题，笔者认为应该从以下几个方面入手，强化企业管理，提高纳税意识，促进征管质量的提高。 一是加大税收宣传力度。税务人员要在工作中随地、适时地加强对企业经营者的宣传，组织他们学习新《 \o 征管法》和《 \o 发票管理办法》等法律法规，提高他们的纳税意识，尽量使纳税人从主观上接受税收政策，主动配合税务部门工作；常抓纳税申报宣传，经常开展对企业财会人员进行纳税辅导，帮助企业财会人员提高业务素质，并及时督促企业办理纳税申报,常抓纳税意识宣传。 二是要加大对税收违法行为的打击力度。对征管中发现的问题，及时发放整改建议书，限期整改到位，对屡教不改者，对照法律法规，加大处罚力度；严格执行税收滞纳金制度；对故意瞒报收入或虚列支出的偷逃税者绳之以法，使纳税人认识到违章纳税者成本更高，，促使机制窑厂纳税走上规范化。 三是改变征收方式，采取“以电控税”的征管办法。改变过去核定征收的征收方式，采取“以电定产，以产定销，以销定税”的方法征收税款。由于现在机制砖己全部取代了手工砖，生产离不开电。采用此种方法征收税款，简单又方便；既可解决纳税人少报、瞒报应税现象，又可减少征纳磨擦，和谐征纳关系。 四是税收执法做到公平、公正、公开。公示辖区内各窑厂的窑门数量、单室容量等基本信息，在科学核定税额的基础上，要及时公布税额计算过程、业户定额、缴税、欠税处罚等情况，这样，不仅可以促进业户及时足额纳税，而且可以将税务执法处于社会各界监督之下，防止“暗箱操作”，推进依法治