新国资管理体制下国资审计研究.docx

上海交通大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 刘大为 日期：2005 年 4 月30 日 上海交通大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允 许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部 或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复 制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于： 保密 □，在 年解密后适用本授权书。 不保密 □。 （请在以上方框内打“√”） 学位论文作者签名：刘大为 指导教师签名：夏声川 日期：2005 年 4 月30 日 日期：2005 年 4 月30 日 上海交通大学 MPA 学位论文 新国资管理体制下国资审计研究 第一章 传统国资管理体制下的国资审计 1.1 国有资产管理及其体制 1.1.1 国有资产管理概述 （1）国有资产的概念 国有资产具有资产的一般属性，它是指国家或国家代表全体国民所拥有的能够带来经济利益的经济资源。在现实经济生活中，国有资产概念具有广义和狭义两种不同的解释。广义的国有资产具体包括：国家以各种方式对企业投资及其收益等形成的经营性资产；来自国家拨款，由政府机构、人民团体、军队，以及文化、科学、教育、卫生、新闻、司法等行政事业单位所占用的非经营性财产；国家依法拥有的土地、森林、矿藏、山岭、河流、海洋等自然资源；国家所有的商标权、专利权、版权等无形资产；接受馈赠、无主财产等依据法律认定的财产。狭义的国有资产是特指属于国家或全体国民的经营性财产，通常被称为经营性国有资产，也就是指国家作为出资人或作为全体国民出资人的代表在国有全资企业的全部资本及权益和向其他所有制企业参股的国家股份。经营性国有资产包括：企业使用的国有财产；行政事业单位占有、使用的非经营性财产中以获利为目的而通过各种形式被用于经营的财产；在国有资源中被投入到生产经营中使用的资源。 （2）国有资产管理 国有资产管理应从两个层面来理：一是在宏观或中观层面，国有资产管理是指经济运 行中，国家国有资产管理机构以国有资产所有者或以国有资产所有者代表的身份，以产权 为基础，为提高国有资产的社会效益和经济效益，对国有资产经营者的管理活动。二是在 微观层面，国有资产管理是指受委托的企业经营者对国有全资企业和股份制企业中国家资 本的生产经营管理。 （3）国有资产管理的基本任务 国有资产管理主要有三项基本任务:一是维护国有资产所有者、资产所有者代表、资 产经营者等各方的合理权益，实现国有资产的保值增值；二是提高国有经济的综合水平， 发挥国有经济的特有功能，使国有经济有效地服务于国民经济的整体效益和社会发展的长 远利益，以利于整个社会经济的健康运行；三是优化国有资产配置，即遵循国民经济和社 1 上海交通大学 MPA 学位论文 新国资管理体制下国资审计研究 会发展总战略，科学地调整国有资产的地区结构、行业结构、产业结构、产品结构和技术 结构，使国有资产得到充分利用，以提高国有资产的使用效益。 （4）国有资产管理的基本内容 国有资产管理主要是作为国有资产所有者及其有关委托管理者对国有资产运动各环节 进行的管理，国有资产管理的内容可以从不同的角度加以划分：从空间上看，包括境内国 有资产管理和境外国有资产管理；从时间上看，包括国有资产静态管理和动态管理；从性 质上看，包括经营性国有资产管理、行政事业单位国有资产管理和资源性国有资产管理； 从国有资产运动各环节看，包括国有资产投入的管理、国有资产存量经营的管理、国有资 产收益的管理、国有资产处分的管理以及国有资产的基础管理。国有资产的基础管理是指 使国有资产有效运行而建立起来的一系列制度规范，主要包括：清产核资管理、产权管理、 资产评估管理、统计管理、会计管理及保值增值指标考核管理等。 1.1.2 国有资产管理体制 （1）国有资产管理体制的概念 国有资产管理体制是指各级政府部门、各级各类国有资产使用单位及其相互关系的总 和1，是国家国有资产管理机构代表国民执行国有资产管理经济职能的制度化体现体，是 涉及国有资产经营的各个方面、环节和层次的组织系统，是国有资产管理的法律法规和方 式方法的总和，是划分中央政府与地方政府、政府与企事业单位之间在国有资产管理方面 责任、权利、利益的制度的总称，是整个国民经济管理体系中的一个重要组成部分，是国 民经济管理过程中产权关系的具体表现形式。其基