论新征管模式运行中的税收征收管理问题.docxVIP

第一部分税收征管的基础理论 过修改税法来增加财政收入，而不能靠在征管环节改变税法或寅吃卯粮来 满足财政支出的需要。 论新征管模式运行中的税收征收管理问题 第二部分税收征管模式的演变 建立税收征管模式是税制与征管协调的内在要求，也是税制目标在实际税收征管实践中的体现。同样，征管模式的转换也是税收征管与税制目标无限逼近的过程。税制既定目标的实现，离不开有效的税收征管，而有效的税收征管又依赖于一定的征管模式。税收征管模式是与税收制度紧密相连的，征管模式的有效性体现了税收征管的有效性，而税收征管的高效率说明了税制目标在税收征管实践中得到了较好的体现。如果税收征管水平达不到税制设计的要求，则税收制度既定的公平、效率原则将难以体现，其组织收入、调控经济等职能也无法得到有效发挥。 税收征管模式从征管运行机制上表现为税务机关与纳税人发生征纳关系的形式及由此产生的税务征管机构设置和职责分工的具体组织形式。选择税收征管模式应结合经济发展水平、征管现状、人员素质、地域环境等实际情况，制定符合自身特点的改革方案和实施步骤，建立一种“高效率、低成本”的税收征管运行新机制。1996年7月的全国税收征管改革工作会议，正式确立了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的新征管模式，其蕴含着“法治、效率”精神，体现了四个转变：由分散型、粗放型管理模式向集约型、规范型转变；由传统手工操作向现代化征管转变；由上门收税向自行申报主动缴税转变：由专管员管户的保姆式管理向专业化管理和社会中介服务管理转变。 一、税收征管模式的演变过程 新中国成立以来，我国税收征管工作主要实行过四种模式。即：“一员 进厂，各税统管，征管查合一”的模式：“征收、管理、检查三分离”或“征 管、检查两分离”的模式：“纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的 第二部分税收征管模式的演变 模式：现在实行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的模式。 (一)1978年以前，高度集中的计划经济管理体制下的税收征管模式。这一时期，国有企业所占比重较大，企业的一切活动都在国家计划控制之下进行，资源配置、产品生产和销售由国家经济计划部门统一安排，企业的分配活动受严格的财务会计制度制约，盈利金额上缴财政，亏损由财政部门全额弥补，企业没有经营自主权和自己的利益。在这种计划经济体制下，税收显得无所作为，当时的税制比较简单，企业每年能缴多少税，按国家下达的生产销售计划和计划价格测算比较准确，纳税人很少有偷税想法，税收征管工作任务较轻，偷税现象极少发生。确切地说，当时的税收征管工作主要侧重于“征收”与“管理”，而检查的工作很少。在这种情况下，实行“一员进厂，各税统管，征管查合一”的税收征管模式是可行的，符合当时经济管理体制和税制的要求。 (二)从1978年到1994年新税制实施以前，是在计划商品经济体制下对税收征管改革进行的探索阶段。 1978年12月党的十一届三中全会以后，我国实行了有计划的商品经济体制。为了适应这种经济管理体制，1983年1月1日起我国进行了第一步利改税，接着1984年又进行了第二步利改税，进一步完善了第一步利改税，并将利改税扩展到宾馆、饭店、招待所、饮食服务业，改革了工商税制，将工商税一分为四，即：产品税、增值税、营业税、盐税，税收收入在国家财政收入中所占比重迅速提高，企业与国家的分配关系通过法律的形式固定下来。企业有了自己的利益，充分调动了企业和职工的生产积极性。然而各种税务违法案件也相应增多，偷税现象比较严重，税务机关的税务人员也出现了为税不廉的现象，原来的税收征管模式已不能适应这种新情况，税收征管模式改革势在必行。经过试点，我国确定了“征收、管理、检查三分离”或“征管、检查两分离”的征管模式，解决了原有征管模式在新形势下暴露出来的种种弊端，形成了既相互联系又相互制约的征管机制，收到了明显效果。这 堕堑堡竺堡苎垩堡!塑竖堕笙堕筻矍塑塑 一步改革不仅仅是一种模式的改变，更重要的是改变了人们的观念，为以后 的征管模式改革奠定了基础。 随着改革开放的不断深入，我国在不断吸收其他国家税收征管方面的成 功经验的基础上，又实行了“纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的 税收征管模式。 (三)自1994年至1998年，推行新税制改革和社会主义市场经济体 制背景下的新征管模式。 党的十四大以后，我国实行了社会主义市场经济体制，根据这一新体制 的要求，对原有的税收制度进行了重大改革，1994年1月1日实行了新税 制。作为税收征管模式外部环境的经济体制和税制体系都发生了变革，征 管改革势在必行。1995年初国家税务总局为了适应这种新的经济体制，保证 新税制的顺利实旖，提出了把税收工作的重心转向征管，税收工作的重点转 向基层，并建立“以纳税申报和优化