开题报告——内部控制视角下的高校财务风险问题思考.docVIP

PAGE PAGE 1 内部控制视角下的高校财务风险问题思考 一、研究目的和意义： 我国的高校虽然是公共事业单位，但最近几年，高等教育事业发展很快，高校的办学模式由单一转向多元化，不再是单靠国家拨款进行教学，而是自行开展对外投资、合资、创办校企合作等经济活动来扩充其竞争力。高校资金除了用于教学、科研，还运用在了基础建设、设备采购、对外投资等方面。高校的财务自主权己逐渐扩大，如今的高校己逐步成为财务相对独立的教育事业单位，这样一种全新的形势要求将市场机制和财务风险引入高校，然而，与国外不同，我国高校财务管理体制更多是延用了行政体制，我国大部分高校的管理层都尚未意识到建立我国高校完善的财务内部控制体系是非常重要的。 虽然在近年来高等教育发展的过程中，大部分高校逐步认识到自身的财务内部控制问题的重要性，并给与了很大的的重视，但我国高校财务内部控制仍然不够健全，出现了不少财务方面的问题，如:高校财务内部控制的规章制度仍然不够完善、在执行财务内部控制制度过程中未能做到认真严格、高校的很多经济活动仍然不够规范、对高校财务工作的审计监督仍不够独立、认真、严格，由于存在这些高校财务内部控制的问题，导致了高校财务工作效率较低，高校的国有资产流失等等，情况严重的话，一些财务内部控制较差的高校经常发生贪污受贿等经济犯罪案件。因此，为使高校的经济活动规范有序并符合国家的法律法规，减少高校的国有资产流失，防范财务风险，确保财务信息客观真实，保证高校的科研教学等各项工作顺利进行，高校必须建立财务内部控制体系，但如何建立此系统是摆在高校面前迫切需要解决的问题，本课题研究正是旨在解决这一问题，本课题以F高校为例，找出了F高校财务内部控制方面的一系列期待解决的问题，提出构建一套适用F高校的具体的、详细的、健全的、完善的财务内部控制体系。因此，本课题具有一定实际应用意义，同时提出构建的F高校的财务内部控制体系将对其他高校构建其财务内部控制体系有一定的借鉴意义，对普遍提升高校的财务管理水平和财务风险防范能力以及促进高校可持续、健康发展具有重要意义。 二、课题的研究现状和发展趋势： 通过对相关文献进行分析评述不仅可了解研究内容的整体轮廓，为捕捉现有研究的空白、进行相应的研究创新打下基础，更可为深入研究高等学校的财务风险现状并对其提出合理可行的防范举措提供线索。 （一）国外研究现状 国外文献中关于高等学校内部控制及其财务风险的专题研究很少，因为部分发达国家高等学校的治理结构与企业类似，学术与行政权力分开，各司其职。一方面，国外高等学校一般都是按照国家发布关于内部控制的权威规定来建立内部控制制度的，所以专门针对高等学校内部控制的相关研究较少，基本上是关于企业内部控制的研究。另一方面，国外高等学校自主性较强，财务风险评价难以统一，因此，国外文献中对其研究可 1.内部控制研究 内部控制理论自产生至今已有几千年的历史，20世纪初以来，伴随着市场经济的完善发展以及市场竞争加剧，基于对内部管理水平不断提高的要求，内部控制才越发受到重视。关于内部控制理论方面，Raj endra P. Strivastava (198 S建立了包含一系列控制措施的内部控制系统的模型，表明不断增加各种新的控制措施可能会影响到内部控制输出信息的可靠性。Lauraf.Spira (2003)指出了Turnbull指南将内部控制与风险管理相结合，重新对内部控制的性质进行了定义。而关于内部控制评价方面，Ashton (1974 )通过将32个内部控制案例发给执业审计师进行评价，发现由于各个审计师的执业经验及判断不同，从而得出的内部控制评价结论也相差甚远。在此之后的内部控制的评价研究也印证了该结论的正确性。 2.财务风险 西方学者在20世纪30年代就开始研究财务风险管理，之后，随着美国学者发表的关于风险管理的文章引起了西方各国对于风险管理的重视，从而一些学者也开始着手研究高等学校风险管理的问题。国外的学者普遍认为由于西方国家高等学校自治性较强，不同的高等学校有不同的绩效指标体系，而政府对高等学校拨款是借助绩效指标体系的方式，因此，不同高校之间难以统一，原因是其自主性较强。 3.内部控制与财务风险方面 Ross Westerfield Jordan (1995 )从内部控制制度可以对资本结构起到监督指导方面论述了有效的内部控制可以降低企业的财务风险。当产权比例不协调时，良好的发挥内部控制的监督可以建立合理的资本结构体系，从而充分发挥企业的杠杆作用，以便减少企业的财务风险，然而，由于当时的经济背景使得对其相关研究带有片面性，仅局限于制度方面，随后又有学者相继对内部控制进行了实证研究，其中，涉及到了内部控制与企业财务风险状况的相关研究，经过研究发现，内部控制与企业的盈利能力显著正相关;Do贝e等(2007