税务项目7 个人所得税纳税实务.ppt

项目7 个人所得税纳税实务 任务1 ?个人所得税基础知识 任务2 ? 应纳税额的计算 任务3 ? 申报与缴纳 1. 能够判断居民纳税人与非居民纳税人。 2. 能够正确进行个人所得税的计算。 3. 会办理个人所得税的代扣代缴业务。 4. 会根据个人所得税资料填制个人所得税纳税申报表。 学习目标 任务1 ?个人所得税基础知识 1.1纳税人 个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。 1.1.1居民纳税人 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但居住满一年的个人。 概念 1.1.2非居民纳税人 非居民纳税人指在我国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人是指习惯性居住地不在中国境内，即在一个纳税年度内，在中国不居住或者居住不满一年的外籍人员、华侨或港澳台同胞。 1.1.3居民和非居民的纳税义务 居民纳税人负无限纳税义务，就其来源于境内外的所得纳税；非居民纳税人负有限纳税义务，就其来源于境内的所得纳税。 1.2 征税范围 工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得 1.3 税率 我国个人所得税采用分项所得税制，税率按不同征税对象确定，具体分为累进税率和比例税率两大类。 （1）工资薪金所得适用九级超额累进税率，税率为5～45%。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，适用5～35%的超额累进税率。 （3）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20% 。 （4）稿酬所得，适用比例税率，税率为20% ，并按应纳税额减征30% 。 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 。 任务2 ?应纳税额的计算 2.1 计税依据 个人所得税的计税依据为应纳税所得额，即个人取得的各项收入减去税法规定扣除项目和金额后的余额。 2.1.1 工资、薪金所得 工资、薪金所得采用按月计征的办法，除适用按附加减除费用扣除的纳税人外，每月扣除生计费用2000元后，其余额即为应纳税所得额。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以确定附加减除费用。附加减除费用的标准为2800元。 附加减除费用适用的范围是指： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。华侨和香港、澳门、台湾同胞适用按附加减除费用扣除的规定。 (四)按照税收收入归属和征管管辖权限不同，可分为中央税法和地方税法。 中央税一般由中央统一征收管理。地方税一般由各级地方政府负责征收管理。1994年我国实行新的财税体制改革，把现行18种工商税收划分为中央税、地方税、中央地方共享税三类；其中，消费税位中央税，增值税位中央与地方共享税，其他税一般为地方税。 2.1.2 个体工商户生产、经营所得 个体工商户生产、经营所得应纳税所得额的计算公式为 应纳税所得额=年收入总额-成本、费用、损失 成本、费用是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。 2.1.3 对企事业单位承包经营、承租经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；减除必要费用是指按月减除 2000 元。如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。 ? 应纳税所得额=该年度承包、承租经营收入额-（2000×该年度实际承包、承租经营月份数） 2.1.4 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 （1）每次收入不超过4000元的，扣除800元的费用。 应纳税所得额=每次收入-800元 （2）每次收入在4000元以上的，扣除20%的费用。 应纳税所得额