税务项目6 企业所得税纳税实务.ppt

支出项目 企业所得税法规定的扣除标准 固定资产租赁费 纳税人以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费，按受益期可据实扣除。 纳税人以融资方式租入固定资产发生的租赁费，不得直接扣除，但按规定可提取折旧费用。 企业之间支付的管理费。 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与本企业生产、经营有关的管理费，能够提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 支出项目 企业所得税法规定的扣除标准 公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年利润总额，即企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 转让资产的净值 企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除。 2.1.4不准予扣除项目的确定 任务2 ?应纳税额的计算 企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财务的损失；公益性以外的捐赠支出；赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出； 2.1.4不准予扣除项目的确定 任务2 ?应纳税额的计算 企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出项目包括：未经核定的准备金支出，指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；与取得收入无关的其他支出；企业对外投资期间投资资产的成本。 2.1.5年度亏损的弥补 任务2 ?应纳税额的计算 亏损是指企业按照《企业所得税法》及其实施条例的规定将每一纳税年度收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 2.1.5年度亏损的弥补 任务2 ?应纳税额的计算 纳税人发生的年度亏损，可在下一纳税年度所得税前弥补；下一纳税年度不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。五年当中无论盈亏，均应作为实际弥补期连续计算，先亏先补、顺序弥补。 content 2.1.5年度亏损的弥补 任务2 ?应纳税额的计算 content 2.1.6境外所得应纳税额的计算 任务2 ?应纳税额的计算 （1）限额抵免法 企业所得税法规定企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补. content 2.1.6境外所得应纳税额的计算 任务2 ?应纳税额的计算 （2）抵免限额的计算 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和实施条例的规定计算的应纳税总额×（来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额） content 2.1.7预提所得税的计算 任务2 ?应纳税额的计算 应纳预提所得税=应纳税所得额×适用税率 content 2.2 税额计算 任务2 ?应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 content 2.2.1应纳税额计算的一般规定 任务2 ?应纳税额的计算 （1）收入总额的计算 content 2.2.1应纳税额计算的一般规定 任务2 ?应纳税额的计算 （2）不征税收入的计算 项目6 ?企业所得税纳税实务 学习目标 案例导入 项目内容 1 . 能够判断居民企业与非居民企业。 2 . 掌握企业所得税的减免税规定。 3 . 能够正确进行企业所得税的计算。 4 . 会根据企业所得税资料填制企业所得税纳税申报表。 学习目标 企业所得税如何计算？ 案例导入 项目内容 企业所得税基础知识 任务1 ? 应纳税额的计算 任务2 ? 申报与缴纳 任务3 ? 任务1 ?企业所得税基础知识 纳税人 1.1 征税范围 1.2 ? 税率 1.3 任务1 ?企业所得税基础知识 企业所得税是国家对企业在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它在我国现行税法体系中占有极为重要的地位，是国家参与企业所得分配的重要手段。 任务1 ?企业所得税基础知识 我国于2007年3月通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》，并决定于2008年1月起实施，结束了我国内资外资企业两套企业所得税并存的税制模式，使我国企业所得税制度步入法制化的轨道。 1.1纳税人 任务1 ?企业所得税基础知识 企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为纳税人，但不包括个人独资企业和合伙企业。 企业所得税法将纳税人分