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PAGE PAGE 1 现金管理存在的问题和内部控制研究 　　【摘要】现金是立即可以投入流通的交换媒介，在资产负债表中列入货币资金。它是流动性最强、控制风险最高的资产。加强现金的日常管理，建立健全内部控制体系，保证现金的安全和完整不容忽视。 　　【关键词】现金管理；问题；内部控制；研究 　　现金具有普遍可接受性，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用和偿还债务。是经济组织中流通性最强，控制风险最高的资产，一些违法违纪行为的发生经常与现金有密切关系，因而现金的管理和控制不容忽视。下面笔者结合多年的工作实践，从现金管理中存在的问题、出现问题的后果、现金的内部控制和加强现金管理的建议等方面谈几点看法和体会： 　　一、现金管理中存在的问题 　　由于现金结算具有方便快捷的特点，在会计实务中往往把现金结算作为首选的结算方式，由此造成现金管理中存在问题较多，主要表现在以下几个方面： 　　1.使用大额现金结算的现象比较普遍。根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。虽然就我国目前的实际情况来看，条例颁布于1988年，至今为止已有二十五年。随着物价的增长，现金支付1000元的结算限额已经过低，可操作性不强。但根据该条例的精神，大额支出应尽量避免使用现金。然而，在会计实务中我们发现，一些单位为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付，甚至有的单位一次性支付万元、十几万元、几十万元的现金，严重违反了《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定。 　　2.坐支现金的情况严重。根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。然而，有些单位未按照要求将现金收入及时缴存银行，而是直接用于日常开支，坐支现金现象相当严重。 　　3.账面现金余额过大。根据《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。边远地区和交通不便地区单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。然而，有些单位月末或年末的现金余额却很大，账面现金余额在万元以上的单位不在少数，甚至个别单位的账面现金余额达到了十几万。 　　4.存在白条顶库的现象。根据国家有关规定，单位应定期对库存现金进行清理，严禁白条顶库。然而，很多单位账面现金余额过大的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象。在顶库的白条中，有的已经顶库一年甚至几年以上，有的甚至没有单位领导审批。部分单位由于领导和财务人员的更换，有的白条现任领导和财务人员已经无法说清楚其具体原因和实际情况。 　　5.利用账户替其他单位套取现金。将其他单位或个人转来的银行存款，编造用途提取现金，付给转款单位或个人、其他单位或个人。 　　二、现金管理存在这些问题的后果 　　现金管理中存在的这些问题不仅为国有资产的安全性埋下了的隐患，更为各种违法违纪行为的产生提供了便利，极有可能造成以下几种严重后果： 　　1.为个人贪污公款提供了可能。由于单位使用大额现金支付，对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款。 　　2.为单位私设小金库提供了便利。由于单位使用大额现金支付，就可能通过虚列支出等手段套取现金，从而私设小金库。 　　3.难免出现挪用公款的情况。由于出纳手中的库存现金过多，在缺乏监督的情况下，就很容易出现挪用公款和公款私存的情况。 　　4.极易造成国有资产的流失。由于白条顶库现象的存在以及单位领导和财务人员的经常变更，单位现任领导和财务人员往往弄不清楚库存现金中白条的性质，也不愿去清理收回以前年度的白条。这样，时间一长，库存现金中的白条将成为呆滞账，从而造成国有资产的流失。 　　三、现金的内部控制 　　货币资金流动性强，容易发生问题，为了保证现金的安全，必须加强对现金的内部控制和管理，从以下几个方面建立健全内部控制制度。 　　第一，职责分工和职权分离制度。现金收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，确保现金收支业务不能在一人手中完成；办理现金业务的不相容岗位职责分明，职权分离，相互制约和监督。 　　第二，授权和批准制度。所有现金的经济活动必须经过授权或按权限进行批准，明确审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理现金业务的职责范围和工作要求。 　　第三，会计记录和核对制度。所有现金的经济业务必须要有合理合法的凭据；按会计制度规定及时准确的进行记录；现金核算要做到日清月结，按时盘点现金，使账面余额和实际余额核对相符。 　　第四，安全制度。对现金须有