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财务报告编制举例 表 1‐1 科目余额表 20×3 年 1 月 1 日 单位：元 科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额 库存现金 3100 短期借款 500000 银行存款 1908000 应付票据 250000 其他货币资金 168000 应付账款 760000 交易性金融资产 268000 其他应付款 65000 应收票据 80000 应付职工薪酬 51000 应收账款 400000 应交税费 40800 坏账准备 ‐8000 应付利息 12000 预付账款 65000 长期借款 1800000 其他应收款 4500 其中：1 年内到期的非流动负 850000 债 物资采购 120000 递延所得税负债 8000 原材料 91200 股本 1000000 包装物 10000 资本公积 3433300 低值易耗品 70000 盈余公积 150000 库存商品 60000 利润分配（未分配利润） 90000 材料成本差异 3500 存货跌价准备 ‐6500 可供出售金融资产 80000 长期股权投资 220000 长期股权投资减值准备 ‐4500 固定资产 3099000 累计折旧 ‐600000 固定资产减值准备 ‐190000 在建工程 1600000 无形资产 1200000 累计摊销 ‐240000 合计 8160100 合计 8160100 （一）资料 北方公司为股份有限公司，系增值税一般纳税人，增值税税率为 17%，所得税税率为25%。20×2 年和 20×3 年流通在外股份为 100 万股，其 20×3 年 1 月 1 日有关科目的余额如表 1‐1 所示。 该公司 20×3 年发生的经济业务如下： （1）购入原材料一批，材料价款 200000 元，增值税额 34 000 元，共计 234000 元，原已预付材料款 65000 元，余款 1 6 9000 元用银行存款支付，材料未到。 （2）收到原材料一批，实际成本 120 000 元，计划成本 11 5 000 元，材料已验收入库， 1 货款已于上月支付。 （3）购入不需安装的设备一台，价款 90 000 元，支付的增值税 1 5 300 元，支付包装费、运费 1 100 元。价款、增值税及包装费、运费共计 1 06 400 元均以银行存款支付。设备已交付使用。 （4）购入工程物资一批，价款 130000 元，增值税 22 100 元，均已用银行存款支付。（5）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票 150000 元，偿还应付账款 85 000 元。 （6）销售产品一批，销售价款 400000 元，应收取增值税 68 000 元，产品已发出，价款尚未收到。 （7）从银行借入 3 年期借款 500000 元，借款已存入银行，该项借款用于购建固定资 产。 （8）在建工程应付工资 410000 元。 （9）一项工程完工，计算应负担的长期借款利息 160000 元。该项借款本息未付。 （1 0）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣丁工手续，固定资产价值 1500000 元。（11）销售产品一批，价款 800000 元，应收取增值税 136000 元，货款银行已收妥。（12）公司出售一台不需用设备，收到总价款 468 000 元（其中增值税 68 000 元），设 备原价 800000 元，已提折旧 260000 元，已提减值准备 100000 元，设备已交付给购入单位。 （1 3）收到一项长期股权投资的现金股利 40 000 元，存入银行。该项投资按成本法核算，对方公司的所得税税率与本公司一致，均为 25％。 （14）归还短期借款本金 200 000 元，应付利息 10 000 元，共计 21 0000 元。 （15）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上所填多余款为 417 元，购入材料的价款及运费共 125 300 元，支付的增值税额为 20 283 元。 （16）上项购入材料已验收入库，该批材料的计划价格为 125 600 元。 （17）用银行存款支付职工工资 1037000 元，其中包括支付给在建工程人员的工资 410 元。 （18）分配应支付的职工工资 627000 元（不包括在建工程应负担的工资 410 000 元），其中，生产人员工资 5 70 000 元,车间管理人员工资 11400 元，行政管理部门人员工资 45 600 元。 （19）用银行存款支付研发部门的新技术开发支出 20 000 元，该项支出符合资本化的条件。 （20）用银行存款支付产品展览费 1 5 000 元，广告费 13000 元。 （21）基本生产领用原材料，计划成本 300000 元；领用低值易耗品，计划成本 60 000 元，采用一