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案例分析：生产循环审计案例 案例1 审计人员在观察被审单位存货实地盘点时，主意到下列特殊项目： 1.产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经查询，据说属于被审计单位承销品 2.验收部门有切片机一台(为被审计单位主要产品之一)，盘点单上标明“重做”字样 3.运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给 A 公司 4.一小型仓库内有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经审计人员抽点， 与盘点单的记录相符。 问题： 对于上述项目，审计人员应进一步实施哪些审计手续? 解答： 1.承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向 寄销人直接函证。 2.从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报 告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属 于顾客，则不应列入被审计单位的存货中。 3.查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应 将切片机列入被审计单位的存货中。 4.应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列 入被审计单位的存货。 案例2 审计人员接受委托对某公司1999年财务报表进行审计，发现下列事项： (1)该公司职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司1996年木工车间失火，损失巨 大。经查为修复厂房及核销火灾损失共付105，000元，该公司将这项支出列入“管理费用—— 其他管理费用” 。 (2)该公司技术科1999年租入试验设备4 台，按合同规定每月支付租金50，000元，并按 设备原价6，000，000元，逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300，000元，两项合计900， 000元，已计入管理费用。 (3)由于1999年出纳员轮岗，全年银行存款利息收入25，000元一直未做处理。 (4)职工宿舍全年生活用水用电共计87，000元，社会摊派款30，000元，公司自行组织 职工外出修养所开支的车船费、住宿费等共计5，660元，均以列入管理费用。 要求：指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。 解答： 1.该公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作为营业外支出，而该公司将损失挤 占管理费用，虚增管理费用105，000元，对此应提请该公司予以更正(此项支出应列入营业 外支出，故不影响利润总额) 2.经营性租赁租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧300，000远。虚增管 理费用，虚减利润，属于漏缴所得税的行为，对此审计人员应提请该公司予以调整。 3.未处理的存款利息25，000元，属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增25，000元 4.职工宿舍水电费用应由职工个人承担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位 索回，职工修养支出应由职工福利费列支，这三项共虚增管理费用122，660元。 以上情况致使期间费用虚增552，660元，其中应由“营业外支出”负担105，000元，因 此，多计期间费用使利润应减少447，660元，应提请企业调整后，补交所得税及滞纳金。 案例3 背景资料： 2001年2月6 日到5月8 日，某审计厅派出审计组对东海石油公司2000年度财务收支进行 了就地审计。 东海石油公司是特大型工业企业，2000年年产原油1000万吨，销售收入80亿元，利润 总额3000万元，年末资产总额320亿元，负债总额278.4亿元，所有者权益总额41.6亿元， 年末职工人数80，000人。 审计发现问题： 1.流动资产项下“发出商品”余额1200万元，系企业1993年以前为购货单位代垫的各项 运杂费用。几年来，企业对此项债务没有进行催讨和处理。 2.资产负债表“预收帐款”余额8500万元，经向对方函证，购货方已全部收到产品，未收 到销货发票。经实地盘点，库存产成品与帐面记录不符 3.资产负债表“预提费用”余额12000万元，系企业予提的固定资产大修理费用，已报经 主管财政机关批准，财务情况说明书中未作说明 4.通过对利润分配表利润分配合规性的审查，发现“应付利润”金额500万元，属于税后 弥补东方精细化工有限公司2000年度亏损的利润。东方精细化工有限公司是东海石油公司 的控股子公司 5.资产负债表书面中列明企业2000年末的资产负债率是87%，资本