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内部审计沟通方式及其有效性和及时性的研究 作者： 来源： 有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整 个过程。笔者在与一些被审计单位接触过程中，经常有意、无意地听 到一些人员“报怨”审计部门。如：“吹着沙土找裂缝、‘吹毛求疵’ 找茬、打破沙锅问到底”等等。无论是玩笑话，还是真心话，都流露 出对内部审计工作不了解、不接受及埋怨情绪，以至于出现了“怕审 计、烦审计、躲审计”的情况。主要是因为：被审计人员害怕不利的 审计发现导致受到批评；害怕因审计建议而改变日常的工作习惯；上 级主管部门根据报告揭露的缺陷采取惩罚措施；过分吹毛求疵、只关 注缺陷的审计报告；怀有敌意的审计风格，即过分关注无关紧要的错 误，以检查官的口气提出问题，更注重于展示所发现的过失而不是提 出能够改善现状的建设性意见。如何改变被审计人员的敌对情绪呢， 除了内部审计部门本身宣传不够和人们主观意识判断错误外，主要原 因还是内部审计人员缺乏与被审计单位必要的沟通交流。有效地沟通 交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开 展。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既 是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重 要方法。那么，笔者从沟通的方式、沟通的有效性、沟通的及时性与 大家共同研究探讨。 一、内部审计沟通的方式 IIA 的《内部审计实务标准》指出：“内部审计师应具有进行口 头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评 价、结论和建议等事项。”根据实施的具体途径，这里把沟通方式划 分为口头沟通和书面沟通。 （一）口头沟通方式 口头沟通，是以口头语言进行信息交流，内部审计人员利用口头 语言进行信息交流的方式，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征 求意见等。例如：通过询问被审计单位职能部门来了解组织的相关情 况；与被审计单位负责人或高层管理者进行会谈，反映工作中发现的 问题；对被审计单位人员进行调查取得口头证据，在出具审计报告前 征求被审计单位负责人意见；善于处理对方提出的各种异议，迅速作 出反应，给出令人信服的回答等等。这种沟通途径灵活方便，简便易 行，容易达到沟通的目的。尤其是面对面的口头沟通，沟通双方可以 很好的把握对方的立场和态度，有利于充分的协商，加快沟通过程中 的各种信息传递和交流。但是这种方式使信息保留的时间较短，信息 容易模糊失真，有时还无据可查。口头沟通时注意以下几个方面的沟 通技巧，可能会获得事半功倍的效果。 一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解 被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的 性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的， 第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中 通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。 二是获取面谈对象的信任。取得面谈对象的信任，使之愿意提供 信息是面谈成功的关键。如果缺乏信任，沟通就会像挤牙膏，双方都 会觉得痛苦。另外，内部审计人员如果缺乏耐心，急于得出结果，可 能会让面谈对象感到不舒服，反而影响沟通效果。面谈结束后，总结 所取得的信息对审计的开展是十分有利的。 三是巧妙设计提问。内部审计人员就要提问什么主题进行充分准 备，充分了解被审计单位的业务流程、控制环节等细节，需要准备一 个提问提纲以便提高沟通的效能。提问时的措辞是很重要的，要避免 指责性或领导性口吻；采用开放性的问题，引出面谈对象的谈话；探 询性的提问使面谈对象明白我们作了准备并且乐于倾听；舞弊调查中 提出的问题某些会使对方恼火，但有益于得出事实真相。 四是善于倾听保持耐心。尽管内部审计人员并不需要被当作一个 纯粹的倾听者，但倾听也是极其重要的。应该去多“听”，“说”有 时并不是必要的。理想的情况下，谈话应该有 80%的时间是对方在谈。 突出倾听，可以创造相互信任的气氛，也可帮助确认了解到的信息。 五是注意闲聊的适当性。闲聊可能是适当的，也可能是不适当的， 这取决于沟通者的目的和面谈对象的性格。沟通开始时最好是非攻击 性问题，或者采用尊重的态度，进行非正式的谈话，如昨晚的球赛或 者天气。要尽量避免进行私人话题的讨论，特别是第一次与某个人进 行沟通时，应紧扣即将涉及的业务事项。作为内部审计人员进行沟通 时，必须避免与面谈对象建立某种个人关系，以免影响独立性。 六是注意身体语言。研究表明，非语言行为传递的信息对沟