审计工作底稿之与当前经济状况相关的业务和财务报告风险考虑事项.docxVIP

与当前经济状况相关的业务和财务报告风险考虑事项 被审计单位： 索引号： 2110 页次： 编制人： 日期： 财务报表截止 日/期间： 复核人： 日期： 第一部分：针对所有审计客户的业务经营和财务报告风险考虑事项 A1.现金和现金等价物 是 否 不适用 基于项目组的了解，企业是否将不具有高流动性的投资划分为现金等价物？如 果是，此分类应当被质疑。 V 需要考虑以下问题： ?哪些类型的投资被包含在企业的现金等价物中？ ?企业的现金等价物余额中是否只包含期限短流动性高的投资？ ?企业是否对任何货币市场基金进行了投资？如果是，这些投资项目在资产负 债表中什么位置列报（例如：包含在现金和现金等价物的那一行）？ ?基金是否而临抵押市场的风险（通过持有抵押贷款担保证券（mortgage backed securities,简称MBS）直接承受风险或通过持有直接面临这一市场风险的企 业的证券而间接地承担风险，例如持有住房建造商的证券）？ ?企业是否从基金或基金发起人那里收到任何通知，表明基金价格可能偏离其 一贯的每股资产净值QAV） ? ?货币市场基金是否对基金赎回做出限制？ V V V V V 基于项目组的了解，企业是否将以公允价值列报的投资划分为现金等价物？如 果是，项目组应当向技术部咨询。 结论：未见重大异常。 Bl.以公允价值列报的金融工具 是 否 不适用 基于项目组的了解，是否存在适用于企业的与金融工具有关的潜在问题？除政 府债券、场内交易的权益证券或基本公司债券类型以外，企业是否持有以公允 价值列报的金融工具？如果是，项目组应当向技术部咨询。 V 需考虑以下问题： ?以公允价值计量的不同类型的金融工具，其构成比例和相对规模如何？ ?企业是否持有政府债券、基本公司债券或场内交易权益证券等类型以外的投 资？ ?企业持有的可供出售债券是否出现了符合《企业会计准则第22号一一金融工 具确认和计量》中所述的减值客观证据（即：信用事件）？如果认为债券存在减 值，企业是否正确地将资产的账面价值和其公允价值的差额记录为减值？ ?企业持有的可供出售的权益证券的公允价值是否遭受严重或非暂时性的下 跌？当客户在其持有的可供出售的权益证券公允价值与成本相比下降30%以上 或持续下跌超过12个月，但仍然认为没有发生减值时，请履行本所咨询程序。 ?企业是否需要对“自身信用”风险变化进行调整，以确定以公允价值计量且 其变动计入当期损益的金融负债的公允价值？ ?企业是否对所有的公允价值进行了恰当披露？ ?企业是否转回减值损失？如果是，其是否符合企业会计准则第22号金融工具 确认和计量中对减值损失的转冋的规定？ V V V V V V 项目组是否确信对于受影响的重大账户和认定的风险评估是正确的，且制定的 审计策略是否足以应对已识别出的风险？ V 结论：未发现重大异常 C1.贷款和应收款项 是 否 不适用 基于项目组的了解，与应收款项或贷款有关的潜在问题是否适用于该企业？ V 考虑以下问题： ?企业经营所处的行业是否向受到当前经济状况负而影响的企业提供货物、月妆 务或贷款？企业的客户是否处于受当前经济状况负面影响的行业？ V  C1?贷款和应收款项 是 否 不适用 ?企业如何评估其客户的持续信誉状况以及目前市场状况可能对其客户或任何 其持有的担保/担保物所造成的影响？ ?企业是否通过附追索权的应收账款保理协议出售了其应收账款，包括与可能 受目前市场状况不利影响的客户有关的应收账款？ ?如果企业向其客户提供了销售退冋的权利，该公司是否重新评估了历史退冋 统计数据，以确保能够对客户的退货情况作出正确的估计？ V V V 项目组是否确信对于受影响的重大账户和认定的风险评估是正确的，且审计策 略是否足以应对已识别出的风险？ 结论：未发现重大异常。 D1.存货 是 否 不适用 基于项目组的了解，与存货有关的潜在问题是否适用于该企业？ V 考虑以下问题： ?企业所处的行业是否受到当前经济状况的负面影响，包括消费者信心的下滑、 失业率攀升，物价不稳或汇率波动？ ?企业是否存在高于预期水平的存货？ ?管理层本年度内是否曾经为了抛出存货而对商品进行过打折或计划打折？ ?是否存在政府资助的刺激政策，例如汽车报废计划，以刺激该企业所处行业的 发展？如果是，企业是否有恰当的程序和控制來应对这些计划的影响？ V V V V 项目组是否确信对于受影响的重大账户和认定的风险评估是正确的，且审计策 略是否足以应对已识别出的风险？ V 结论：不适用于被审计单位。 E1.固定资产；无形资产；商誉和其它非流动资产 是 否 不适用 基于项目组的了解，与固定资产，无形资产，商誉和其它非流动资产有关的潜 在的减值问题是否适用于该企业？ V 考虑以下问题：  E1.固定资产；无形资产；商誉和其它非流动资