会计电算化教学课件作者蔡雪莹项目二.pptVIP

任务八 电算化会计的审计 一、审计的基本方法 1.绕过计算机审计 这种方法是指审计人员不审查电算化会计信息系统的程序和机器内部的文件，仅仅审查输入计算机的数据和打印输出的账表，即把计算机看成一个“黑盒”，审计人员审计时，追查审计线索直到输入计算机，然后越过计算机核对计算机的输入和输出是否一致，再继续跟踪审查。此方法与传统的手工审计无太大的区别，只是绕过了计算机进行审计，不要求审计人员具有计算机和电算化会计的知识，适用于简单的、输入与输出能直接核对的、保留完整审计线索的电算化会计信息系统的审计。 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 2.通过计算机审计 这种方法是指审计人员不仅要审查电算化会计信息系统的输入和输出文件，而且要审查计算机内部的处理和控制功能，审查计算机内部的程序和存储在计算机中的文件。因此，通过计算机审计就是要求进入计算机内部进行审查，它与传统的手工审计差异较大，要求审计人员具有较高的计算机和电算化会计的知识和技能，懂得电算化会计系统的内部控制和对电算化会计系统审计的方法，适用于自动化程度较高、缺少肉眼可见线索的电算化会计信息系统的审计。 3.利用计算机审计 这种方法是指利用计算机设备和程序进行的审计。 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 审计人员利用计算机作为审计的工具，辅助完成审计任务，不仅可以利用计算机审查和检测电算化会计系统的应用程序，而且可以方便访问存储在计算机中的账表，进行各种处理和审查，从而可以加快审计速度，提高审计效率。它要求审计人员具有较高的计算机和电算化会计的知识和技能，特别是具有应用计算机进行辅助审计的能力。利用计算机审计是审查先进的和较复杂的电算化会计信息系统的唯一可行的方法，是审计技术现代化的一个标志。 二、审计的内容 1.对电算化会计信息系统内部控制的审查 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 内部控制是为差错防弊、加强管理和提高效率而采用的制度和采取的措施。电算化会计系统内部控制是否健全有效，决定了系统能否安全可靠的运行，提供的会计信息是否合法、真实、可靠。一般控制主要有组织与操作控制、硬件和系统软件控制、安全控制、系统开发和系统文书控制等，应用控制主要有输入控制、处理控制和输出控制。 对内部控制的审计主要是进行符合性测试，目的是加强内部控制，完善内部控制系统。 2.对计算机系统的处理和控制功能的审查 计算机系统由硬件设备、系统软件和应用程序组成，它们决定了电算化会计系统处理和控制功能的正确和可靠。 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 计算机系统处理和控制功能审查包括系统开发的审计和应用程序的审计。系统开发的审计是指对系统开发过程进行的审计，是一种事前审计，实际上是审计人员参与系统的分析、设计和调试，借此熟悉系统的结构、功能和控制措施，参与开发并安排审计程序段，便于今后开展审计。同时，审计人员还应检查开发程序的方法是否科学、先进、合理，系统资料是否规范齐全。应用程序的审计采用检测数据法和逻辑复查法等，证实系统能按规定的会计制度和有关政策法令处理各项业务，能有效地防止错误，并达到预定的控制目的，通常采用计算机辅助审计技术进行。 3.数据文件审计 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 无论是在手工会计信息系统还是电算化会计信息系统中，审计都要对会计信息系统的财会资料进行真实性审查。在电算化会计信息系统中，大量的会计记录和资料存储在计算机的磁盘中，虽然大多数电算化会计信息系统保留了纸面打印的账表，审计人员可按传统方法进行账表文件的审查，但是利用计算机高速准确处理的功能，对磁盘账表进行审查要比手工审查纸面账表效率更高、效果更好、审计人员通常采用专用的审计软件，或利用电算化会计系统自身的查询、统计和分析子系统进行账表文件的分析和审查。 对数据文件的审计主要是对数据文件进行实质性测试，直接检查会计数据并进行分析审核，同时对内部控制措施进行符合性测试。 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 4.对其他与经济活动有关的资料和资产的审查 《中华人民共和国审计法》规定:“审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和人员调查等方法进行审计，并取得证明材料。”电算化会计信息系统的审计同样要对与经济活动有关的资料和资产进行审查，以取得证据，证实被审单位经济活动的合法性、真实性，这方面的要求与传统的手工审计相同。 三、审计对电算化会计软件的要求 电算化会计的迅速推广和普及，使审计工作面临新的挑战，审计人员必须面对变化了的审计环境，成为完全意义上的电算化审计人员。 上一页 下一页 返回 任务八 电算化会计的审计 当前会计软件五花八门，开发平台及数据库均不相同，开发通用性审计软件难度