新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目十一.pptVIP

项目十一 财产税类的计算与申报 任务一会计算、 申报房产税 任务二 会计算、 申报契税 任务三会计算、 申报车船税 返回 任务一 会计算、申报房产税 房产税是以房屋为征税对象， 按照房屋的计税余值或租金收入向房产所有人征收的一种税。 房产税具有以下两个特点： 限于征税范围内的经营性房屋； 区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据。 一、纳税人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人均为房产税的纳税义务人。 二、征税范围 所谓房产， 是指以房屋形态表现的财产。房屋指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）， 能够遮风避雨， 可供人们在其中生产、生活、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区， 不包括农村。 三、税率 依照房产余值计算缴纳的， 房产税的税率为１.２％； 依照房产租金收入计算缴纳的， 税率为１２％。 四、计算 （一） 计税依据的确定 房产税的计税依据是计税余值或房产租金收入， 分别称为从价计征和从租计征。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 当从价计征时， 房产税依照房产原值一次减除１０％～３０％后的余额， 即计税余值计算缴纳。房产原值是指纳税人“固定资产” 科目中记载的房屋原价， 具体减除幅度， 由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值的， 由房产所在地税务机关参考同类房产核定。 当从租计征时， 以房产租金收入为房产税的计税依据。房产的租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬， 包括货币收入和实物收入。 （二） 税额的计算 （１） 从价计征时： 应纳税额＝房产原值× （１－扣除比例） ×适用税率。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 （２） 从租计征时： 应纳税额＝租金收入×适用税率。 五、税收优惠 （１） 国家机关、人民团体、军队自用房产， 国家财政部门拨付事业经费的单位自用房产免税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位， 其经费来源实行自收自支后， 应征收房产税。但为了鼓励事业单位经济自立， 从其经费实行自收自支的年度起， 免征房产税３ 年。 （２） 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产免税。将自有房产出租以及用于非本身业务的生产、营业用房产， 不属于免税范围。 （３） 个人所有非营业用房免税。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 （４） 经财政部批准免税的其他房产免税， 具体指： 损坏不堪使用的房产和危房； 因企业停产、撤销而闲置的房产； 房产大修停用半年以上； 基建工地各种工棚、材料棚、休息棚、工作室、食堂、茶炉房等临时房屋， 在施工期间免税； 利用地下人防设施； 微利、亏损企业的房产； 房管部门经租的民用住房； 非营利性医疗单位、疾病控制单位、妇幼保健站自用房产；高校后勤实体； 老年服务机构自用房产。 六、纳税义务发生时间 （１） 纳税人将原有房产用于生产经营， 从生产经营之月起， 缴纳房产税。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 （２） 纳税人自行新建房屋用于生产经营， 从建成之次月起， 缴纳房产税。 （３） 纳税人委托施工企业建设的房屋， 从办理验收手续之次月起， 缴纳房产税。 （４） 纳税人购置新建商品房， 自房屋交付使用之次月起， 缴纳房产税。 （５） 纳税人购置存量房， 自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起， 缴纳房产税。 （６） 纳税人出租、出借房产， 自交付出租、出借房产之次月起， 缴纳房产税。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报房产税 （７） 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房， 自房屋使用或交付之次月起， 缴纳房产税。 七、纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法， 具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 八、纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 上一页 返回 任务二 会计算、申报契税 契税是因房屋、土地买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时， 依据当事人双方订立的契约及相应价格， 向权属承受人征收的一种税。 契税具有以下三个特点： 在转让环节征收、按次征税、由受让方缴纳。 一、纳税人 契税以在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人为纳税人。单位， 是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。个人， 是指个体经营者及其他个人， 包括外商投资企业、外国企业和外籍个人。 下一页 返回 任务二 会计算、申报契税 二、征税对象和范围 契税以发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋为征税对象， 具体的征税范围包括： （１） 国有土地使用权出让。 国有土地使用权出让， 是指