新编纳税实务（含配套实训教程）教学课件作者林琳项目六.pptVIP

项目六 城市维护建设税和教育费附加的计算与申报 任务一会计算、 申报城市维护建设税 任务二会计算、 申报教育费附加 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税” ） 的单位和个人， 以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据而征收的一种附加税， 是一种具有特殊用途和目的的税。 城市维护建设税具有以下特点： 税款专款专用， 具有受益税性质； 属于一种附加税； 根据省市规模设计税率； 征收范围较广。 一、纳税人 城市维护建设税的纳税人， 是指在我国境内从事生产、经营， 实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 下一页 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 单位， 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人， 包括个体工商户以及其他个人。任何单位或个人， 只要缴纳“三税” 中的一种， 就必须同时缴纳城市维护建设税。 二、征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广泛， 不仅包括城市、县城、建制镇还包括税法规定征收“三税” 的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准， 不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 三、税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率， 按照纳税人所在地的不同， 设置３挡差别比例税率， 即纳税人所在地为市区的， 税率为７％； 纳税人所在地为县城、建制镇的， 税率为５％； 纳税人所在地不属于市区、县城或建制镇的， 税率为１％。 城市维护建设税的适用税率， 应当按照纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况， 可按缴纳“三税” 所在地的规定税率就地缴纳城建税： 一是由受托方代征代扣“三税” 的单位和个人， 其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率； 二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 在经营地缴纳“三税” 的， 其城建税的缴纳按经营地适用税率。 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 四、计算 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。以“三税” 为计税依据， 仅指增值税、消费税、营业税的正税， 不包括税务机关对纳税人违反增值税、消费税、营业税税法而加收的滞纳金和罚款等非税款项。但纳税人在补查增值税、消费税、营业税和被处以罚款时， 应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税和罚款。 城市维护建设税的计税公式为： 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 五、纳税期限 由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税” 时同时缴纳的， 所以其纳税期限与“三税” 的纳税期限一致。 六、纳税地点 城市维护建设税以纳税人缴纳“三税” 的地点为纳税地点。 七、税收优惠 城市维护建设税原则上不单独减免， 但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时， 势必要影响城市维护建设税而相应发生税收减免。现行税收优惠政策包括： 上一页 下一页 返回 任务一 会计算、申报城市维护建设税 （１） 海关对进口货物代征的增值税、消费税， 不征城市维护建设税。 （２） 对“三税” 实行先征后返、先征后退、即征即退的， 不退还城建税。 （３） 对个别纳税人确有困难需要单独减免的， 可以由省级人民政府酌情给予减税或者免税照顾。 上一页 返回 任务二 会计算、申报教育费附加 教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据而征收的一种附加税， 是一种具有特殊用途的税。 一、纳税人 教育费附加的纳税人， 是指在我国境内从事生产、经营， 实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。单位， 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人， 包括个体工商户以及其他个人。任何单位或个人， 只要缴纳“三税” 中的一种， 就必须同时缴纳教育费附加。 下一页 返回 任务二 会计算、申报教育费附加 二、征税范围 教育费附加的征税范围比较广泛， 即凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人所在的地区， 无论是城市、县城、建制镇还是以外的地区， 除税法另有规定者外， 都属于教育费附加的征税范围。 三、税率 教育费附加实行的征收率为３％。 四、计算 教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 上一页 下一页 返回 任务二 会计算、申报教育费附加 以“三税” 为计税依据， 仅指增值税、消费税、营业税的正税， 不包括税务机关对纳税人违反增值税、消费税、营业税税法而加收的滞纳金和罚款等非税款项。但纳税人在