管理会计学第二版第七章-全面预算.pptVIP

续上表 预计采购量 A B A单价 B单价 3926 2474 5 3 5199 3466 5 3 5418 3612 5 3 5067 3258 5 3 19610 12810 5 3 预计采购金额 A B 27052 19630 7422 36393 25995 10398 37926 27090 10836 35109 25335 9774 136480 98050 38430 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗费水平和人工成本水平的预算。 （四）直接人工预算 预计直接人工总成本 ＝小时工资率 　　　　×预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量 看279页例题 制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。 （五）制造费用预算 预计制造费用 ＝预计变动制造费用 ＋预计固定制造费用 ＝预计业务量（机时、产量） ×预计变动制造费用分配率 ＋预计固定制造费用 看280页例题 为编制现金预算提供必要的信息，在制造费用预算中，还应包括费用方面预算的现金支出。 预计需要支付现金的制造费用 ＝预计制造费用－折旧 期末产成品存货预算能提供预计资产负债表所需的信息和预计损益表中产品销售成本的数据。 （六）期末产成品存货预算 预计期末产成品存货 ＝预计产成品单位成本 ×预计期末产成品存货数量 其中：产成品单位成本根据直接材料、直接人 工、变动和固定制造费用预算所得。 看282页例题 销售与管理费用预算包含预算期内将发生的非制造作业的各项费用。内容较复杂。 （七）销售与管理费用预算 看283页例题 专门预算的编制在283页 在上述经营预算的基础上，根据权责发生制原则，编制预计损益表。 预计损益表是总预算中最为关键的表，能提供未来一段时期内某组织的盈利能力，也是对企业此段时期业绩评价的主要参照。 （八）预计损益表 现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支出和资金融通的一种财务预算。 （九）现金预算 现金预算通常由四个部分组成： （一）现金收入 （二）现金支出 （三）现金冗余或短缺（收支差额） （四）资金筹集与运用（资金融通） 财务预算的编制 四部分的相关关系 期初现金余额＋现金收入＝当期可供动用现金合计 当期可供动用现金合计－现金支出＝现金冗余或短缺 现金冗余或短缺＋资金的筹集与运用＝期末现金余额 含义： 是预算期末财务状况的总括性预算，是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料编制的。 （十）预计资产负债表 作用： 能为管理层确定期末营运资本（流动资产和流动负债的差额）是否充足提供依据； 管理层利用预计报表可以平静预期业绩。 预算编制中人的行为因素 （一）加强性预算 （二)参与性预算 2、参与性预算的缺点 3、预算松弛产生的原因 4、如何降低预算松弛程度 四、全面预算编制例解 做 一 次 看一遍 五、预算控制的几种类型 1、固定预算和弹性预算 按是否可按业务量调整，可分为固定预算和弹性预算。　 2、增量预算和零基预算 按其编制是否以基期水平为基础分为增量预算和零基预算。 3、定期预算和滚动预算 按预算期是否连续分为定期预算和滚动预算。 概念： 1、固定预算 特征： 1、预算仅以某个估计的生产量或销售量水平为编制基础，不考虑实际与预算的差异 2、将实际结果与按预算期内计划规定的某一业务量水平所确定的预算量进行比较分析，并据以进行业绩评价。 也即静态预算是根据预算期内正常的可实现的某业务量水平而编制的预算 参见教材P204表9-12 是指在成本按性态分类的基础上，以本量利关系为依据，按照预算期可预见达到的一系列业务量水平而编制的能够适应不同业务量情况的预算。 2、弹性预算 概念： 优点： 适用面宽、机动性强、具有弹性 特点： 1、按一系列业务量水平编制， 扩大了预算的使用范围； 2、便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性。 参见教