全面预算管理概述之七.pptVIP

设A公司预算期产品销售单价为200元，单位变动成本为80元，固定成本总额为46600元。A公司充分考虑到预算期产品销售量发生变化的可能，因而分别编制出销售量为1550件、1650件、1750件、1850件和1950件时的弹性利润预算表如下表(表14 ) 。 例9 销售量(件) 1550 1650 1750 1850 1950 销售收入 (单价200元) 310000 330000 350000 370000 390000 　减:变动成本 (单位变动成本80元) 124000 132000 140000 148000 156000 贡献毛益 186000 198000 210000 222000 234000 　减:固定成本 46600 46600 46600 46600 46600 营业净利 139400 151400 163400 175400 187400 零基预算的全称为“以零为基础编制的计划和预算”，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期实际经营情况的需要，并按照各项开支的重要程度来编制预算。 零基预算 零基预算的编制步骤为： 1、确定预算期的经营目标，如收入目标、支出目标，或成本费用目标等，以便于各部门据此制定出各项固定费用的支出方案。 季度 1 2 3 4 全年 预计销售额 ① 60000 120000 80000 90000 350000 收到上季应收销货款 ②=上季①×30% 18000 18000 36000 24000 96000 收到本季销货款 ③=①×70% 42000 84000 56000 63000 245000 现金收入合计 ④=②+③ 60000 102000 92000 87000 341000 依例1资料，假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 例2 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如下表(表3 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 ① 300 600 400 450 1750 加:预计期末存货量 ②=下季①×10% 60 40 45 40 40 减:期初存货量 ③=上季② 50 60 40 45 50 预计生产量 ④=①+②-③ 310 580 405 445 1740 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。 例3 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如下表(表4 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量(件) ① 310 580 405 445 1740 单位产品材料消耗定额 ② 4 4 4 4 4 生产需要量 ③=①×② 1240 2320 1620 1780 6960 加:期末存量 ④=下季③×30% 696 486 534 500 500 减:期初存量 ⑤=上季④ 510 696 486 534 510 材料采购量 ⑥=③+④-⑤ 1426 2110 1668 1746 6950 在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如下表(表5 ) 。 季度 1 2 3 4 全年 材料采购量(千克) ① 1426 2110 1668 1746 6950 材料单位成本 ② 12 12 12 12 12 预计材料采购额 ③=①×② 17112 25320 20016 20952 83400 应付上季赊购款 ④=上季③×40% 6000 6844.8 10128 8006.4 30979.2 应付本季现购款 ⑤=③×60% 10267.2 15192 12009.6 12571.2 50040 现金支出 ⑥=④+⑤ 16267.2 22036.8 22137.6 20577.6 81019.2 依前例资料，假定A公司在预算期内所需直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 例4 根据所给的直接人工工资率、单位产品的定额工时和产品的预计生产量