2018年上公司年报会计监管报告.pdf

2018年上市公司年报会计监管报告 截至2019年4月30日，除*ST华泽、*ST长生、*ST新 亿、*ST毅达、*ST东南5家公司外，沪深两市共有3,622 家公司披露了经审计的2018年年度财务报告。按期披露年 报的公司中，219家公司年度财务报告被出具非标准审计意 见的审计报告，其中，38家被出具无法表示意见，82家被 出具保留意见，99家被出具带解释性说明段的无保留意见。 为掌握上市公司执行企业会计准则和财务信息披露规 则的情况，证监会会计部组织专门力量抽样审阅了805家上 市公司年度财务报告。总体来看，上市公司执行企业会计准 则和财务信息披露规则质量较好。2018年共计111家A+H公 司首次适用新收入准则和新金融工具准则，新旧准则过渡平 稳；市场对共性、典型问题的会计处理口径趋于一致；备受 市场关注的商誉问题，因对高溢价并购和商誉减值的监管趋 严，上市公司商誉余额出现下降，商誉减值等风险逐步释放。 同时，审阅中重点关注了年度报告所反映的上市公司突出问 题以及在执行企业会计准则、信息披露规则和内部控制规范 体系方面存在的问题，形成本监管报告。 一、年度财务报告所反映的上市公司问题 （一）上市公司内部控制和公司治理问题 （一）上市公司内部控制和公司治理问题 （（一一））上上市市公公司司内内部部控控制制和和公公司司治治理理问问题题 建立健全完善的内部控制和公司治理机制，能够合理保 证财务报告及相关信息真实完整，提升上市公司整体质量和 1 投资价值。我们在年度财务报告审阅过程中关注到，部分上 市公司内部控制和公司治理方面存在缺陷。 1. 控股股东或关联方侵占上市公司利益 1. 控股股东或关联方侵占上市公司利益 11.. 控控股股股股东东或或关关联联方方侵侵占占上上市市公公司司利利益益 部分上市公司存在控股股东或关联方通过违规担保或 非经营性资金占用等多种形式侵占上市公司利益，对上市公 司财务报告产生影响。一是向设立时间短、规模小、与上市 公司业务无关联的企业支付大额预付账款。个别上市公司存 在大额预付账款，预付对象为成立时间很短的新设企业，企 业注册资本金很小甚至无实际出资，且经营范围与上市公司 的业务毫无关联。二是控股股东或其他关联方以上市公司的 名义对外借款或为关联方提供担保。个别上市公司在未经董 事会和股东大会审议批准，也未履行信息披露义务的情况 下，关联方以上市公司的名义对外借款或提供担保，债务发 生逾期，上市公司被债权人起诉要求偿还债务或履行担保责 任，因此计提大额预计负债。同时上市公司部分银行账户由 于涉诉被冻结，影响正常的生产经营活动，使得上市公司遭 受重大损失。三是上市公司财务报告存在“存贷双高”等异 常情况。个别上市公司拥有大量非受限的银行存款，同时又 有大额有息负债，部分债务甚至出现违约，可能存在资金被 挪用、资产受限或被质押等未充分披露的情况。四是上市公 司疑似通过对外投资向关联方转移资金。上市公司作为有限 合伙人出资参与产业投资基金等有限合伙企业，投资金额重 大，且上市公司与有限合伙企业的普通合伙人及其他有限合 2 伙人存在关联方关系。上市公司支付投资款后，一直未办理 工商登记，后续却以投资款可能被其他合伙人挪用为由，对 投资全额计提减值，报表上列示重大损失。 2.上市公司并购冒进，投资失误，导致财务状况不佳 2.上市公司并购冒进，投资失误，导致财务状况不佳 22..上上市市公公司司并并购购冒冒进进，，投投资资失失误误，，导导致致财财务务状状况况不不佳佳 部分上市公司高杠杆并购，扩张过程中未识别相关风 险、未履行充分的决策程序，导致大额亏损，甚至出现流动 性风险和持续经营风险。一是跨行业跨区域并购中，上市公 司未充分识别行业风险、经营风险及其他风险，导致大额亏 损。个别上市公司跨界收购新能源汽车公司，受新能源汽车 行业政府补贴政策影响，不能及时收到政府补贴款项，出现 流动性风险。同时，应收政府补贴价款无法满足收入确认条 件，导致报表上出现亏损；个别传统行业上市公司并购传媒 等新兴行业公司，决策并购交易时上市公司未能充分考虑业 务及交易对方信用等风险，购买日后发现原控制方伪造合 同、资金挪用、违规担保等情况；个别上市公司海外并