第十五章非会计报表审计的其他鉴证业务.pptVIP

* * 第十五章 非会计报表审计的其他鉴证业务 第一节 验 资 一、验资概述 验资是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资产评估报告。 （一）验资的性质与作用 1. 验资关系到企业产权关系的界定 2. 验资关系到社会经济秩序的好坏 （二）验资类型 验资分为设立验资和变更验资 设立验资：是指注册会计师对被审验单位申请设立登记 的注册资本实收情况进行的审验。 变更验资：指注册会计师对被审验单位申请变更登记的 注册资本变更情况进行的审验。 二、接受业务委托与编制验资计划 （一）接受委托与签订业务约定书 1. 了解被审验单位的基本情况 2. 考虑自身能力和独立性 3. 初步评估验资风险 4. 签订验资业务约定书 （二）编制验资计划 1. 验资计划的种类 2. 验资计划的内容 三、审验范围与程序 （一）审验范围 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。 变更验资的审验范围一般应限于被审验单位注册资本和实收资本（股本）增、减变动情况有关的事项。 （二）审验程序 1. 货币出资的审验 2. 实物出资的审验 3. 知识产权、非专利技术、土地使用权出资的审验 4. 净资产出资的审验 5. 以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增注册资本及因合并、分立、注销股份等变更注册资本的审验 （三）获取财产权转移手续承诺函 实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等资产价值应当经各出资者认可的法律依据 （四）关注被审验单位以前的注册资本实收情况 对设立验资中的首期出资或变更验资产评估，注册会计师应当实施下列程序。 对于分期出资或增加注册会计师资本的审验，注册会计师仅对本期资本实收情况发表意见。 （五）利用专家工作 （六）验资工作底稿 四、验资报告 （一）出具验资报告的前提 1. 完成预定的审验程序 2. 取得充分、适当的审验证据 3. 分析和评价审验结论 （二）验资报告的作用 验资报告具有很强的时效性 验资报告只能合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求而不能绝对地保证，这是因为验资固有的局限性及注册会计师的职权限制 （三）验资报告的要素 意见段应当说明注册会计师的审验意见。注册会计师在发表审验意见时，应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。 说明段应当说明验资产评估报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。 附件应当包括已验证的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表和验资事项说明等。 会计师事务所地址 报告日期 （四）验资报告的使用责任 第二节 盈利预测审核 盈利预测是由拟发行股票公司管理当局编制的。作为确定股票上市后股票走势的重要依据，也是投资者决定是否长期持有股票的依据，应当由具有独立性的注册会计师对其进行公正的评价。 一、盈利预测审核的含义 盈利预测指被审核单位对未来会计期间的经营成果所做的预计和测算。 未来会计期间是指资产负债表日后的一段时间，在实际操作中，一般至少要求是一个完整的会计年度。 预计和测算包括编制者根据以往的经营情况和未来的发展计划对未来经营成果进行判断、估计和测算。 盈利预测审核指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行检查与复核，并发表审核意见。 1. 注册会计师的审核责任 2. 被审核单位的责任 审核目的： 1. 对基本假设进行审核 2. 对选用的会计政策进行审核 3. 对编制基础进行审核 4. 发表审核意见 二、盈利预测审核的范围和程序 （一）盈利预测审核的范围 （二）盈利预测的审核程序 1. 了解有关情况,制定审核程序 2. 获取有关资料 3. 进行研究和评价 4. 审核业务的记录与复核 三、盈利预测审核报告 第三节 内部控制审核 一、内部控制审核的含义 理解内部控制审核的含义： 1. 内部控制审核业务是一项专门鉴证业务 2. 内部控制审核的范围限于特定日期与会计报表相关的内部控制 3.被审核单位管理当局应当就内部控制的有效性提供书面认定 二、审核计划 三、审核程序 （一）了解内部控制的设计 （二）评价内部控制设计的合理性 （三）测试和评价内部控制执行的有效性 第四节 基建工程预算、结算、决算审核 一、基建工程预算、结算、决算审核概述 （一）基建工程预算、结算、决算概述 （二）基建工程预算、结算、决算审核的作用 （三）基建工程预算、结算、决算审核的目的 （四）基建工程预算、结算、决算审核范围 二、基建工程预算、结算、决算审核的基本程序