利润形成与分配业务的账务处理培训讲义.pptVIP

　 　　 借：利润分配—未分配利润 1000000 　　 贷：利润分配—提取法定盈余公积 200000 　　 —应付现金股利 800000 最后一步：找“老大”要钱！！！！ 借：利润分配—提取法定盈余公积 　 —应付现金股利 　贷：盈余公积 　　 应付股利 企业期（月）末转入的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、期间费用、营业外支出、投资损益、所得税费用等以及转出的净利润 企业期（月）末转入的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等以及转出的净亏损 借方:当期实现的净亏损 赔钱 贷方:当期实现的净利润 赚钱 本年利润 利润分配 实际分配的利润，包括：提取的盈余公积、分配给投资者的利润、“本年利润”转入的全年净亏损 用盈余公积弥补的亏损额、年末从“本年利润”转入的全年净利润 借方:历年累计的未弥补亏损 赔钱 贷方:历年累计的未分配利润 赚钱 实际使用的盈余公积，即减少额 提取的盈余公积 剩余的钱 盈余公积 盈余公积没有负数，有多少用多少 公司向股东分派股利，应按一定的顺序进行。按照我国公司法的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：?第一步，计算可供分配的利润。 可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)+其他转入。 如果可供分配的利润为负数（即亏损）: 不进行分配； 如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。?　　 第二步，计提法定盈余公积金--10% 年初未分配利润为“负”即有亏损时：（本年净利润 — 年初累计亏损）*10% 年初未分配利润为“正”无亏损时，(本年净利润)*10%　 第三步，计提任意盈余公积金。? 第四步，向股东（投资者）支付股利（分配利润）。?　 　例1、某企业2011年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2011年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2011年12月31日可供分配利润为( )万元。 　 　A、600 　　B、650 　　C、800 　　D、1100 　　　　 例：D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000 000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理： 例：D股份有限公司年初未分配利润为-2300 000，本年实现净利润2000 000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理： D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，D股份有限公司结转本年利润的会计处理： 借：本年利润 2000000 贷：利润分配—未分配利润 2000000 如企业当年发生亏损，则应借记“利润分配—未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 【例】某公司2008年年初未分配利润500万元，2008年实现税后净利润2000万元。任意盈余公积提取比例6%。 　　公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为： 【例】某公司2008年年初未分配利润500万元，2008年实现税后净利润2000万元。任意盈余公积提取比例6%。 　　公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为： 　　 借：利润分配——盈余公积　　　 3200000 　贷：盈余公积——法定盈余公积 2000000 　 ——任意盈余公积 1200000 【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理： 【例】D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司会计处理如下： 　　(1)结转本年利润： 　　借：本年利润 2000000 　　　　贷：利润分配—未分配利润 2000000 　 　(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 　　借：利润分配—提取法定盈余公积 200000 　 —应付现金股利 800000 　　　　贷：盈余公积 200000 　　 应付股利 800000 　　借：利润分配—未分配利润 1000000 　　　　贷：利润分