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内部控制策略分析 （作者:___________单位:?___________邮编:?___________） ? 　加强和完善企业内部控制，企业内部控制环境的建设 首当其冲。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其 效率产生影响的各种因素。控制环境建设的质量直接关系到企业内 部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。加 强企业内部控制环境应从以下几个方面入手： ? ? 　　1.强化董事会职能 ? ? 　　如果说控制环境是企业内部控制体系的核心，那么董事 会就是这个核心的核心。它负责为公司经理制定博弈的规则，对内 部控制来说，一个积极的主动的董事会是相当重要的。具体应作好 以下几个方面的工作：①董事会成员应具备相当的工作经验和专业 知识；②董事会应具有相对于管理层的独立性；③董事会中的外部 董事应占有一定的比例，以防止少数董事专断；④董事会成员应确 保参与管理的程度和采取措施的有效性；⑤董事会成员对管理层提 出的问题应具有一定的广度和深度；⑥重点关注董事会成员与内外 部审计人员的关系实质。 ? ? 　　2.提高管理者素质 ? ? 　　管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，直接 影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。企业 根据各自情况的不同，在培养和选择管理者时，应重点考虑下列策 略：（1）管理者的职业操守、道德观、价值观、世界观；（2）管 理者的知识与经验；（3）管理者对待和承担经营风险的方式； （4）管理者对信息处理以及会计功能、人员所持的态度；（5）管 理者对财务报告的态度和所采取的措施；（6）管理者对现有可选择 的会计政策和会计估计所持有的谨慎或冒进态度；（7）企业应依靠 文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通。 ? ? 　　3.诚信为本 ? ? 　　无论是对于企业还是对于整个宏观经济，诚信的重要性 都是不言而喻的，认识到这一点，无论是企业最高管理层还是其他 成员，都应当做到：（1）严格一致地保持诚信行为和道德标准； （2）不要盲目追求不切实际的目标，以致形成不必要的压力； （3）对敏感职位之间的职责分工要准确明细，以避免出现资产失窃 的疏漏或隐藏不佳绩效的漏洞；（4）加强企业的内部审核制度； （5）发挥董事会的职能，使其客观监督企业的高层管理阶层； （6）提供道德方面的指导，使所有雇员在一般和特定环境下能够保 持正确的判断；（7）制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达 给全体雇员；（8）将诱发人们不诚实、非法和不道德行为的动机降 至最低。 ? ? 　　4.完善组织结构 ? ? 　　企业的组织结构是指为公司活动提供计划、执行、控制 和监督职能的整体框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业 的经营成果及控制效果。具体应采取下列策略：（1）确保组织结构 的适当性及其提供管理企业所需信息的沟通能力；（2）按照主管人 员所担负的责任，判断其是否具备足够的知识和经验；（3）保证各 主管人员所负责任的适当性；（4）企业应根据环境的改变相应调整 其组织结构；（5）注意员工尤其是负责管理及监督职能的员工人数 是否充足。 ? ? 　　5.适当的权责分配 ? ? 　　组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理 的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业内部 控制环境建设的另一项重要任务就是权责分配。权责分配包括确认 从事营运活动的权利与责任，以及建立沟通管道和设立授权方式等。 它强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为 执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配 备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，要使所 有员工知道他们的工作行为，职责担负的形式和认可方式，以及与 达成组织目标的联系。 ? ? 　　6.注重企业文化的建设 ? ? 　　企业在培养自身的文化时，应避免只注重内部和短期的 企业文化，保持一种健康的文化氛围，使其与公司战略目标趋于一 致。企业文化包括道德及行为标准以及如何在实务中沟通与强化该 标准。企业中正式的政策文件等只能书面表明管理阶层想让什么发 生，而企业文化则决定什么会发生。 ? ? 　　7.人力资源政策及实务 ? ? 　　保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力 的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。良好的 人力资源政策，对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地 贯彻和执行内部控制有很大的帮助。具体应作好以下工作：（1）企 业应有完善的招聘与选拔方针及操作性程序；（2）需要对新员工进 行企业文化和道德价值观的导向培训；（3）针对违反行为准则的任 何事项，制订纪律约束与处罚措施；（4）应制订具有奖励和激励作 用的报酬计划，同时注意避免诱发不道德行为；（5）对员工的晋升、