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销售与收款循环内部控制工作底稿 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了 S?公司销售与收款循环的主要控制流程，并已与财务 经理×××、销售经理×××确认下列所述内容。 　　1.有关职责分工的政策和程序 　　S?公司建立了下列职责分工政策和程序： 　　（1）不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与 赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实 物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分 离。 　　（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内 履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务 的全过程。 　　2.主要业务活动介绍 　　（1）销售 　　1）新顾客 　　如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”， 销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评 审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客 基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审 批。 　　信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字 注明是否同意赊销。通常情况下，给予新顾客的信用 额度不超过人民币×××元；若高于该标准，应经总经理 ×××审批。 　　根据经恰当审批的新顾客基本情况表，信息管理 员×××将有关信息输入?Y?系统，系统将自动建立新顾 客档案。 　　完成上述流程后，新顾客即可与公司进行业务往 来，向?S?公司发出采购订单。 　　对于新顾客的初次订单，不允许超过经审批的信 用额度。如新顾客能够及时支付货款，信用良好，则可 视同“现有顾客”进行交易。 　　2）现有顾客 　　收到现有顾客的采购订单后，业务员×××将订单 金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账 款余额进行检查，经销售经理×××审批后，交至信用管 理经理×××复核。如果是超过信用额度的采购订单，应 由总经理×××审批。 　　3）签订合同 　　经审批后，授权业务员×××与顾客正式签订销售 合同。 　　信息管理员×××负责将顾客采购订单和销售合同 信息输入?Y?系统，由系统自动生成连续编号的销售订 单（此时系统显示为“待处理”状态）。每周，信息管理 员×××核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编 号的情况将进行检查。 　　每周，应收账款记账员×××汇总本周内所有签订 的销售合同，并与销售订单核对，编制销售信息报告。 如有不符，应收账款记账×××将通知信息管理员×××， 与其共同调查该事项。 　　业务员×××根据系统显示的“待处理”销售订单信 息，与技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别 确认技术、生产和质量标准以及收款结汇方式，由生 产计划经理×××制订生产通知单。如果顾客以信用证 方式付款，则在收到信用证后开始投入生产；如果采 用预收货款方式，则在收到?30%的货款后投入生产。 　　开始生产后，系统内的销售订单状态即由“待处 理”自动更改为“在产”。 　　[注：生产环节控制活动记录于生产与仓储循环的 审计工作底稿（SCL）。] 　　（2）记录应收账款 　　1）记录应收账款 　　产品生产完工入库后，系统内的销售订单状态由 “在产”自动更改为“已完工”。 　　信息管理员×××根据系统显示的“已完工”销售订 单信息和销售合同约定的交货日期，开具连续编号的 销售发票（出口发票一式六联发票），交销售经理××× 审核，发票存根联由销售部留存，其他联次分别用于 报关、税务核销、外汇核销以及财务记账等。 　　报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续， 办妥后通知业务员×××在系统内填写出运通知单，确 定装船时间。出运通知单单的编号在业务员×××输入 销售订单编号后自动生成。根据系统的设置，如输入 错误的销售订单编号，则无法生成相对应的出运通知 单。 　　运输经理×××根据系统显示的出运通知信息，安 排组织发运。 　　仓储经理×××安排组织成品出库。 　　船运公司在货船离岸后,?开出货运提单，通知?S 公司货物离岸时间。 　　信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统 内的销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。 　　应收账款记账员×××根据系统显示的“已离岸”销 售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提 单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账 员×××编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计 主管×××复核。 　　若核对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符” 印戳，应收账款记账员×××据此确认销售收入实现，并 将有关信息输入系统，此时系统内的采购订单状态即 由“已离岸”自动更改为“已处理”。 　　如果期末商品已经发出但尚未离岸，则应收账款 记账员×××根据出库单等单证记录应收账款，并于下 月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，记 录销售收入实现。 　　国内销售除无需办理出口报关手续外，其他与出 口销售流程基本一致。以下控制流程记录