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二、税法适用原则 （三）特别法优于普通法的原则 特别法优于普通法的原则是指对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。 （四）程序优于实体原则 程序优于实体原则是指在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 （五）实体从旧、程序从新原则 * * 税法概述 第一章 第三节 我国税收立法机关和程序 一、 　我国的税收立法机关和税法体系 一、 我国的税收立法机关和税法体系 1．全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 《宪法》第五十八条规定：“全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。” 2．全国人大或人大常委会授权立法 国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力高于行政法规，在立法程序上还需报全国人大常委会备案。 * * 一、我国税收立法机关 3．国务院制定的税收行政法规 我国《宪法》规定，国务院可“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规，发布决定和命令”。 4．地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 省，自治区，直辖市的人民代表大会以及省、自治区的人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会有制定地方性法规的权力。 * * LOGO  税 法 第9版 目录 第一章 税法概述 第二章 税收征收管理 第三章 增值税 第四章 普通发票和增值税 专用发票的规定 * * 目录 第五章 消费税 第六章 第七章 第八章 关税 资源税 土地增值税 * * 目录 第九章 第十章 第七章 第八章 企业所得税 个人所得税 其他税 城市维护建设税 与教育费附加 * * 税法概述 第一章 第一节 税法概述 第一章 税法概述 税法的概念 1 我国税法原则 2 我国税收立法机关和程序 3 我国现行税法体系 4 我国税收管理体制 5 * * 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念。 * * 一、税法的概念与特点 （二）税法的特点 税法的特点主要是： （1）从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规。 （3）从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法。 * * 二、税收法律关系 税收法律关系总体上由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成。 （一）税收法律关系的构成 1．权利主体 法律关系的主体是指法律关系的参加者。 在我国税收法律关系中，权利主体主要包括： 一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织 * * 二、税收法律关系 2．权利客体 权利客体是指税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象。 3．税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 * * 二、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。 * * 三、税法的构成要素 三、税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 * * 三、税法的构成要素 （一）纳税义务人概念及与纳税人相关的概念 1．纳税义务人 纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。 2．负税人 负税人是指纳税人和负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人。否则，纳税人同时也是负税人。 * * 三、税法的构成要素 3．代扣代缴义务人 代扣代缴义务人是指有义务从