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第5章 企业内部控制 ——工程项目 1 5.1 工程项目管理风险与关键环节控制 5.1.1 工程项目管理风险 工程项目的风险是指影响项目目标实现的各种事件发生的可能性，工程项目必然存在 风险，企业应当关注的涉及工程项目的风险，具体如图 5-1 所示。 风险 1 工程项目立项准备不充分和工程项目立项无审批 风险 2 工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费 风险 3 工程项目预算不准确、不科学，可能导致预算支出失去有效控制 风险 4 工程项目预付款、进度款的支付与合同不一致，与会计记录不符 风险 5 工程项目施工过程质量不合格，可能导致工程项目成本支出加大和存在安全隐患 风险 6 工程项目进度掌控不合理，进度款支付与实际进度不一致，导致进度控制失效 风险 7 工程项目造价方法、依据和程序不合理，导致工程造价不准确，存在较大差异 风险 8 工程项目决算未经领导审批或审批流程不规范，可能导致决算不准确、不规范 风险 9 工程项目转固定资产的原始依据不完整、不充分、不合规，营销工程项目按时投入 风险 10 工程项目会计处理和相关细腻不合法、不真实、不完整，可能导致资产损失或账实不符 图 5-1 工程项目管理中存在的风险示意图 2 5.1.2 工程项目管理关键环节控制 企业在监理与实施工程项目内部控制体系的过程中，为了避免或减少工程项目风险给企 业带来的各种负面影响，应当强化对工程项目关键环节的控制。具体如图 5-2 所示。 关键环节 1 职责分工、权限范围和审批程序应明确、规范，机构设置和人员配备应科学、合理 关键环节 2 工程项目的决策依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范 关键环节 3 概预算编制的依据、内容、标准应当明确、规范 关键环节 4 委托其他单位承担工程项目，相关招标程序和合同协议的签订、管理程序应明确 关键环节 5 价款支付的方式、金额、时间进度应当明确 竣工决算环节的控制流程应当科学严密，竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、 关键环节 6 竣工验收程序、资产移交手续等应当明确 关键环节 7 工程项目的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定 图 5-2 工程项目管理关键环节示意图 5.2 职责分工与授权批准 5.2.1 工程项目管理岗位设置 1. 工程项目管理控制岗位职责 企业应当建立工程项目业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责、 权限， 却把办 理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目管理控制岗位的职责如表 5-1 所示。 3 表 5-1 工程项目管理控制岗位职责一览表 工程项目管理控制岗位 主要职责 不相容职责 ◇ 审批项目建议书 编制工程项目建议书 ◇ 审批可行性研究报告 编制工程项目可行性报告 ◇ 审批工程项目概预算报告 编制工程项目的概预算 1.总裁