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财务人员必须知道的房地产业税收风险提示 2017-09-22 1?企业所得税 （1）未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额， 计入当前应纳税所得额缴纳企业所得税。 （2）产品完工后是否及时结算其计税成本并计算此前销售 收入的实际毛利额，同时将其与对应的预计毛利额之间的差 额，计入当年度本项目的应纳税所得额缴纳企业所得税。对 于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责 发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。 （3）客户放弃的购房定金、没收的违约保证金、施工方延 误工期的罚款收入、先租后售收取的租金等是否按规定确认 收入。 （4）取得的土地资产是否不按规定计价，包括是否擅自扩 大或减少土地资产的价值；是否存在将购进土地进行三通一 平后，通过评估虚增土地成本，计入开发成本。 （5）是否虚列拆迁补偿费，虚增成本。包括：是否虚增拆 迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费； 征地、拆迁支出，是否按规定进行归集分摊，涉及分片分期 开发的，是否在各个项目进行合理分摊。 （6）是否签订虚假合同、协议，虚列、多列或重复列支成 本费用。包括：是否签订虚假单项合同，取得虚开发票，提 高建安工程费用；是否存在利用关联关系虚增成本转移利润， 从关联企业购进材料，向关联企业发包或分包工程，人为提 高材料价格或建安费用；采取包工不包料方式发包工程，并 在开发企业提供的