财经法规与会计职业道德第三章知识点.docxVIP

第一节?税收概述 一、 税收的概念与分类 (一) 税收概念与分类 1. 税收是国家组织财政收入的主要形式 2. 税收是国家调控经济运行的重要手段 3. 税收具有维护国家政权的作用 4. 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特证：强制性；无偿性；固定性。 （三）税收的分类 1.按照征税对象分可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 （1）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税类：个人所得税、企业所得税 （3）财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税 （4）资源税类：资源税 （5）行为税类：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税 2.按征收管理的分工体系分类分为工商税类和关税类 （1）工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、 土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税。 （2）关税类：进出口关税、海关代征的增值税、消费税和船舶税。 3.按照税收和征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方税 （1）中央税：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税和城市维护建设税。 （2）地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税。 （3）中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、印花税。 4.按照计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税。 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 （二）税法的分类 1.按照税法的功能作用不同，可分为税收实体法和税收程序法。 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。 3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （三）税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、 附则。 1.征税人：代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。 2.纳税义务人：是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 3.征税对象：是区别不同税种的主要标志。 4.税目：规定了征收对象的具体范围。制定方法有列举法和概括法。 5.税率：是征收比例，是衡量税负轻重与否的重要标志。现行的税率主要有比例税率；定额税率；累进税率。 6.计税依据：是计算应纳税额和依据或标准。 7.纳税环节 8.纳税期限：1?天、3?天、5?天、10?天、15?天、1?个月、1?个季度。 9.纳税地点 10.减免税 11.法律责任 第二节?主要税种 一、 增值税 增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 1. 销项税额=销售额*适用税率 2. 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 3. 进项税额：免税农产品可扣除?13%进项税额；运费可扣除?7%（装卸费、保险费不得抵扣进项税） 4. 一般规模纳税人征收率?17%，小规模纳税人?3%。 二、消费税 计税方法：从量定额征收；从价定率征收；从价和从量复合征收。 税目：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、 高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板（白酒的税率为?20%）。 纳税期限：5?天、3?天、5?天、10?天、15?天、1?个月、1?个季度。 三、营业税 税目、税率： 交通运输业?3% 建筑业?3% 金融保险业?5% 邮电通信业?3% 文化体育业?3% 娱乐业?5-20% 服务业?5% 转让无形资产?5% 销售不动产?5% 营业税应纳税额=营业额*税率 纳税期限：1?天、3?天、5?天、10?天、15?天、1?个月、1?个季度。 四、企业所得税 税率：税率为?25%，小型微利企业实行的企业所得税税率?20% 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 准予扣除的项目：成本、费用、税金、损失和其他支出。 不得扣除的项目：股息、红利；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收的财物的损失；超过规定标准的公益性 捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出。 亏损弥补可以逐年延续弥补，但最长不得超过?5?年。 纳税期限：自公历?1?月?1?日起至?12?月?31?日止。 纳税申报：企业按月或季度预缴的，应当自月份或者季度终了之日起?15?日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表， 预缴税款。年度终了之日起?5?个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并附送财务报告和其他有关 资料。应以人民币计算，人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。 五、个人所得税 个人所得税税率 1. 工资?5%-45